税收筹划练习题答案

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1、《税收筹划》练习二、问答题1、简述节税与避税的关系。答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负异：1)定义①节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。②避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。2)特点①节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿，应予以引导和支持。②避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致，政府要做的是完善税法，堵

2、塞漏洞，要求纳税人补交纳税。2、简述避税与偷税的区别。答：避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。避税和偷税的主要区别在于合法与违反。避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。偷税是违反税收法律法规达少缴

3、缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。第四章3、兴华纺织品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售35.69万元（含税），同时赠送小商品2.918万元（成本价），赠送的小商品以成本价结转，计入当期经营费用，商场仅按含税收入35.69万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类税收风险？为什么？答：I存在的问题：（1）税法规定，“买一送一”，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税的增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企

4、业的现金流出，降低了企业的效益。（2）商场在申报税款时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致申报不实少缴增值税。同时，由于企业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设税和教育费附加，由于这两项税额可在所得税前扣除，所以直接导致商场多缴一部分企业所得税。此行为构成了偷税行为。II采取办法：（1）降低销售价格，实行捆绑式销售。将促进销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑式后的组合商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价格，这样商场在促销前提下的销售收入没有减少，但是相当于原采用赠送方式回馈给销售者的小商品却不用交税，所以可以实现降

5、低税负的目的。（2）将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（3）采取“满就减”的促销方法。如果消费者购买的商品价值520，商品可以采取“满500减20”的促销方式，对于减去的“20元”，税法无规定，所以就无须缴税。3、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利，为什么？答：要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。1)如果企业刚好处于免税期，选择

6、先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩大企业当期利润获得更多的免税优惠。2)如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入，减少企业当期利润而少缴税。83、A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两企业在合同中约定，房屋建好后双方均分自用。则从营业税角度分析，采取何种合作方式建房对投资人更有利，为什么?答：采取成立合营企业自建自用方式建房对投资人更有利。税法规定，在中国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为要缴纳营业税。同时，自建自用的建筑物，其自建行为不用缴纳营业税；出租或投资入股的自建建筑物也不用缴

7、纳营业税。税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。1)对合作建房自用来说，A企业将土地使用权即无形资产转让给B企业,是有偿转让，根据税法规定，要缴纳营业税。而B企业将建好后的房子分一半给A企业使用，属于有偿转让，也要缴纳营业税。2)如果成立合营企业自建自用，相当于A、B企业分别以其持有的无形资产和不动产投资入股，根据税法规定，不征收营业税。第五章四、问答题4、利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，当红光公司将原对外销售成套化妆品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公