【9A文】未来税务稽查的十个重点方向

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1、【MeiWei_81重点借鉴文档】未来税务稽查的十个重点方向（来源：中国税务报发布时间：2017-02-14）金税三期上线以来，有不少一般纳税人的公司被税务局预警后评估稽查，结果不但要交回抵扣的税款，还要受到漏缴税款0.5至5倍的罚款，还有每天万分之五的税收滞纳金！下面就为大家整理一份未来税务稽查的十大重点方向，希望各个企业都能合理避税，莫要有侥幸心理。方向一、地税局对营业税做个了断与清算。营改增之后，增值税需要缴给国税。目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算。方向二、地税局对企业所得税做

2、个了断与清算。1、20RR年1月1日之前的企业—地税局；2、20RR年至20RR年之间企业—国税局；3、20RR年1月1日之后的企业—跟着主体税种；2017年12月31日前，企业所得税全部将移交到国税局，也就是以后企业所得税都是归国税局管理，因此企业目前也要面临地税局对所得税的清算！方向三、开展行业专项整治的稽查工作。据税总函（2016）256号文件《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》，今年国税总局选取了3至5个行业重点稽查房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。稽查重

3、点为：对于新老项目划分是否正确进行检查；增值税预缴税款是否正确进行检查；建筑业是否分项目核算以及项目台账的检查；建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税的项目中？增值税差额征税的行业扣除项目是否真实？是否存在人为改变老项目计税方式【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_81重点借鉴文档】方向四、营改增前后政策的执行情况。比如：建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税转用发票进行了抵扣。比如：营改增前（2016年4月30日前）采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但

4、是拖欠材料供应商的采购款，营改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定则不可以抵扣增值税的进项税;比如：营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下，由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法，所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。再比如：某公司2016年7月份的通行费发票已经自行抵扣了，但是税务局查到了不允许抵扣？（地税发票可以用到6月30日）再比

5、如：关于收费公路通行费增值税抵扣的政策执行情况（财税〔2016〕86号文件）方向五、采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣。比如：将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。（根据国税发[20RR]156号第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批、汇总运

6、输发票、办公用品和劳动保护用品的发票”，不可以抵扣进项税金。）再比如：将用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额从销项税额中进行了抵扣。【MeiWei_81重点借鉴文档】【MeiWei_81重点借鉴文档】方向六、全面营改增后的两虚（虚开虚抵）发票、对开发票、三流不一致的发票。案例：税务局在稽查企业的时候发现：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具

7、与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”如何规避虚开虚抵增值税发票，注意采取以下应对策略：1、依据税法的规定，如果不可以抵扣增值税进项税的一般纳税人，收到了增值税专用发票，则有两种策略：一是，如果该张增值税专用发票没有超过开票的当月，则通知对方在增值税开票系统中进行作废，并且将该张增值税专用发票的抵扣联和发票联寄回对方，要求对方重新开具增值税普通发票回来进行入账。二是，如果该张增值税专用发票已经超过开票的当月，则必须将该张增值税

8、专用发票进行认证并抵扣处理，然后进行增值税进项税额处理。2、严格执行税法的规定，对于不能够抵扣增值税进项税的增值税专用发票，坚决获取增值税普通发票而不索取增值税专用发票。3、对于销售退回、中止服务或退货业务，依照税法的规定，开具增值税红字发票处理，不可以对开发票进行抵扣增值税进项税。4、坚决遵守增值税抵扣的三流（资金流、票流和物流