增值税会计处理的技巧

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1、增值税会计处理的技巧增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税”。然而，由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用了间接计算办法，即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除了一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。为此，企业进行增值税核算时，必须注意下列问题：第一，正确设置会计科目(1)企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额

2、”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有

3、关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。(2)账务处理方法如下：①企业国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额．贷

4、记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。【案例1】【案情说明】 尼可加(阿克苏)实业有限公司购进一批货物并已验收入库，销货方开具的专用发票中注明的销售额为200000元，增值税税率为17％，货款已支付。【要求解答】 尼可加(阿克苏)实业有限公司增值税的账务处理。【法律依据】 《中华人民共和国企业会计制度》。【会计处理】 尼可加(阿克苏)实业有限公司会计分录为：进项税额=200000×17％=34000(元)借：原材料200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000②企业接受投资转入的货物，按照专用发票

5、上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税，下同)，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。③企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委

6、托加工材料”、“加工商品”、“销售费用”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。④企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。⑤企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，按应付或实

7、际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。⑥企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业(以下简称小规模纳税企业)购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应直接计入有关货