第一章工业企业流动资产的核算

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1、第一章　工业企业流动资产的核算 【字体：大中小】【打印】　　工业企业流动资产是指满足下列条件之一的资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；②主要为交易目的而持有；③预计在资产负债表日起一年内可以变现；④自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款、存货等。第一节　货币资金的核算　　货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。

2、货币资金从本质上讲属于金融资产范畴，由于其会计处理的特殊性，本章单独加以阐述。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。　　一、现金的核算　　现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用其购买所需的物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。　　1.现金的总分类核算　　为了核算和监督库存现金的收支和

3、结存情况，企业应设置“库存现金”科目，它属于资产类科目。借方登记现金的增加；贷方登记现金的减少；期末借方余额反映企业库存现金的实有数额。　　（1）现金收入的核算　　现金收入的主要内容有：从银行提取现金，收取结算起点以下的零星销售收入款，职工出差报销时交回的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。　　【例1】某工业企业从开户银行提取现金30000元备用。作会计分录如下：　　借：库存现金　　　　　　30000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　30000　　（2）现金支出的核算　　按照现金开支

4、范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。　　【例2】某工业企业职员张三出差预借差旅费3000元，以现金支付。作会计分录如下：　　借：其他应收款——张三　3000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　3000　　2.现金清查的核算　　每日终了进行现金收支结算、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算（如下图）。　　如果属于现金短缺，按短缺的金额借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目，贷记“库存现金”科目；如果属于现金溢余，按实际溢余的金额借记“库存现金”科目，贷记“

5、待处理财产损溢一一待处理流动资产损益”科目。查明原因后分别按以下情况处理：　　（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目；属于无法查明情况的其他原因的部分，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，同时贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。　　（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的情况，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢

6、余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的其他情况，经批准后，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。　　【例3】某工业企业在现金清查时，发现现金溢余200元，经查有150元为多收A公司货款，其余50元原因无法查清，经批准计入营业外收入。作会计分录如下：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　200　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　200　　　　贷：其他应付款——应付现金溢余（A公司）　　　　　　

7、150　　　　　　营业外收入一一现金溢余　　　　　　　　　　　　　50　　3.备用金的核算　　工业企业为了控制零星的现金支出，可以在企业内部各车间、各部门设置供周转的定额备用金，可以在“其他应收款”账户内设立“备用金”二级账户核算。各部门自备用金中支付零星支出时，应填制备用金支出凭单逐笔登记“备用金登记簿”，定额编制备用金报销单向会计部门审核报销。会计部门经审核无误后，从银行存款中提取现金补足备用金定额。借记有关账户，贷记“银行存款”账户。　　二、银行存款的核算　　银行存款就是工业企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家

8、规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。　　（一）银行