会计分录大全(重点)

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1、会计分录大全（会计人员必备）会计分录大全    一、资产类    一、现金    1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）    贷：现金    b、报销时：借：管理费用（等费用科目）    贷：现金    2、现金清查a、盈余借：现金    贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益    查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益    贷：营业外收入（无法查明）    其它应付款一应付x单位或个人    b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益    贷：现金    查明原因：借：管理费

2、用（无法查明）    其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）    其他应收款-应收保险公司赔款    贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益    3、接受捐赠借：现金    贷：待转资产价值-接收货币性资产价值    缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值    贷：资本公积-其他资本公积    应交税金-应交所得税    二、银行存款    a、货款交存银行借：银行存款    贷：现金    b、提取现金借：现金    贷：银行存款    三、其他货币资金    a、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）  

3、  贷：银行存款    b、购买原材料：借：原材料    应交税金-应交增值税（进项税）    贷：其他货币资金-（明细）    c、取得投资：借：短期投资    贷：其他货币资金-（明细）    四、应收票据    a、收到银行承兑票据借：应收票据    贷：应收账款    b、带息商业汇票计息借：应收票据    贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）    c、申请贴现借：银行存款    财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）    贷：应收票据（帐面数）    d、已贴现票据到期承兑人拒付    （1）银行划付贴现人银行

4、帐户资金借：应收账款-x公司    贷：银行存款    （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-x公司    贷：银行存款    短期借款（帐户资金不足部分）    e、到期托收入帐借：银行存款    贷：应收票据    f、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）    贷：应收票据    g、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）    贷：应收票据    五、应收账款    a、发生：借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额）    贷：主营业务收入    应交税金－应交增值税（销项

5、税）    b、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）    财务费用    贷：应收账款-x公司（总价）    c、发生销售折让：借：主营业务收入    应交税金－应交增值税（销项税）    贷：应收账款    d、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失    贷：坏账准备    注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；    如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。    e、发生并核销坏帐：借：坏账准备    贷：应收账款    f、确认的坏帐又收回：借：

6、应收账款同时：借：银行存款    贷：坏账准备贷：应收账款    《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：    a、会计：“应收账款”“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成    b、税法：“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的    六、预付账款    a、发生借：预付账款    贷：银行存款    b、付出及不足金额补付借：原材料    应交税金-应交增值税（进项税）    贷：预付账款    银行存款（预付不足部分）    注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因

7、已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。    七、存货    1、存货取得    a、外购借：原材料（等）    应交税金-应交增值税（进项税）    贷：应付账款（等）    b、投资者投入借：原材料    应交税金-应交增值税（进项税）    贷：实收资本（或股本）    c、非货币性交易取得    （1）支付补价借：原材料    应交税金-应交增值税（进项税）    贷：原材料（固定资产、无形资产等）    应交税金-应交增值税（销项税）    银行存款（支付的不价和相关税

8、费）    （2）收到补价借：原材料    应交税金-应交增值税（进项税）    银行存款（收到的补价）    贷：原材料（等）    应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益    补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加