中级财务会计计算题及问题详解

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1、实用文档大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同:由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台

2、1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。要求:编制计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此,销售合同约定数量10000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。(1)有合同部分:①可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500(万元)②账面成本=10000×1

3、.41=14100(万元)③计提存货跌价准备金额=0(2)没有合同的部分:①可变现净值=4000×1.3-4000×0.05=5000(万元)②账面成本=4000×1.41=5640(万元)③计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)(3)会计分录:借:资产减值损失--计提的存货跌价准备640贷:存货跌价准备640(4)2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台借:银行存款17550贷:主营业务收入15000(10000×1.5)应交税费--应交增值税(销项税额)2550借:

4、主营业务成本14100(10000×1.41)贷:库存商品14100(5)2005年4月6日销售笔记本电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元借:银行存款140.40贷:主营业务收入120(100×1.2)应交税费--应交增值税(销项税额)20.40借:主营业务成本141(100×1.41)贷:库存商品141因销售应结转的存货跌价准备=640÷5640×141=16(万元)借:存货跌价准备16贷:主营业务成本162006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88000元,市价为750

5、000元,用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元,但是,将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。标准文案实用文档要求:(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本;(2)计算2006年12月31日A材料的可变现净值;(3)计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。【正确答案】(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000(元)(2)用A材料

6、生产的仪表的可变现净值=1800×80-4000=140000(元)因为,用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元,所以,A材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值=1800×80―64000―4000=76000(元)(3)2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000(元)借:资产减值损失--计提的存货跌价准备12000贷:存货跌价准备--A材料12000甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具

7、有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元,增值税额1326000元,包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元;不考虑其他相关税费。题库要求:(1)确定固定资产A、B、C的入账价值;(2)做出购入固定资产的会计分录。【正确答案】(1)本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7800000+1326000+42000=9168000(元)应该将总价值按

8、设备公允价值的比例进行分配,因此A设备应该分配的固定资产价值的比例为2926000/(2926000+3594800+1839200)×100%=35%B设备应该分配的固定资产价值的比例为3594800/(2926000+3594800+1839200)×100%=43%C设备应该分配的固定资产价值的比例为1839200/(2926000+3594800+1839200)×100%=22%A设备的入账价值=9168000×35%=3208800(元)B设备的入账价值=

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