中级财务会计计算题及问题详解

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1、实用文档大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台

2、1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（1）有合同部分：①可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）②账面成本＝10000×1

3、.41＝14100（万元）③计提存货跌价准备金额＝0（2）没有合同的部分：①可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）②账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）③计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）（3）会计分录：借：资产减值损失--计提的存货跌价准备640贷：存货跌价准备640（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台借：银行存款17550贷：主营业务收入15000（10000×1.5）应交税费--应交增值税（销项税额）2550借：

4、主营业务成本14100（10000×1.41）贷：库存商品14100（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款140.40贷：主营业务收入120（100×1.2）应交税费--应交增值税（销项税额）20.40借：主营业务成本141（100×1.41）贷：库存商品141因销售应结转的存货跌价准备＝640÷5640×141＝16（万元）借：存货跌价准备16贷：主营业务成本162006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88000元，市价为750

5、000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。标准文案实用文档要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。【正确答案】（1）用A材料生产的仪表的生产成本＝88000＋64000＝152000（元）（2）用A材料

6、生产的仪表的可变现净值＝1800×80－4000＝140000（元）因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值＝1800×80―64000―4000＝76000（元）（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备＝88000－76000＝12000（元）借：资产减值损失--计提的存货跌价准备12000贷：存货跌价准备--Ａ材料12000甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具

7、有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。题库要求：（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；（2）做出购入固定资产的会计分录。【正确答案】（1）本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7800000+1326000+42000=9168000（元）应该将总价值按

8、设备公允价值的比例进行分配，因此A设备应该分配的固定资产价值的比例为2926000/（2926000+3594800+1839200）×100%=35%B设备应该分配的固定资产价值的比例为3594800/（2926000+3594800+1839200）×100%=43%C设备应该分配的固定资产价值的比例为1839200/（2926000+3594800+1839200）×100%=22%A设备的入账价值=9168000×35%=3208800（元）B设备的入账价值=