纳税筹划形考册参考答案

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1、纳税筹划作业一（第1－3章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？5.纳税筹划应遵循哪些原则？6.简要叙述纳税筹划的步骤。7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。13.所有的商

2、品都能实现税负转嫁吗？为什么？14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。17.销项税额筹划的方法有哪些？18.进项税额筹划的方法有哪些？1.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？2.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。应用内容1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？3.税负转嫁筹划的具体方法。4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。6.增值税税收

3、优惠政策筹划方法的应用。要求：1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。讨论记录表姓名班级地点时间讨论内容理解内容：纳税人的筹划主要从哪些角度切入？应用内容：增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用发言提纲理解内容：1.纳税人的法律界定2.纳税人筹划的基本原理3.纳税人筹划的切入角度主要有哪些应用内容：1.兼营与混合销售的概念2.混合销售和兼营行为的纳税筹划原理3.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法体会对理解内容：通过讨论使大家对纳税人的法律界定更加明晰，从而对纳税人筹划原理和主要切入角度都有

4、了更深刻的理解。使得以后在现实税收筹划中有了理论指导。同时通过几个案例的分析，大家觉得纳税筹划是一门实践性很强的课程，不能仅仅停留在理论上。对某个筹划，理论上可能筹划得比较完美，但实际中不一定行得通。因为具体情况是千差万别的。因此，做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。对应用内容：通过讨论使大家明确了增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法是适用于兼营和混合销售行为的。他们的筹划方案首先要看纳税人是增值税纳税人还是营业税纳税人，再通过混合销售税负平衡点增值率或税负平衡点的计算，来企业

5、是缴纳增值税还是缴纳营业税合算。这种选择方式主要是通过考虑是否将混合销售中的应税劳务项目进行独立分立(业务项目单独成立企业来经营)出来，达到选择纳税方案，并降低税负的目的。（一）纳税人为一般纳税人的情况　　一般纳税人发生混合销售行为，因其增值税应税货物部分应缴的增值税款部分，与营业税应税劳务项目是否独立分立无关。因此，筹划的主要考虑是对涉及销售的营业税劳务项目部分是否独立分立进行选择。决策依据：　　１>当混合销售行为中劳务项目增值率大于均衡点处增值率时，一般纳税人应该考虑将营业税项目的劳务独立分立出来，这样可达到降低税负的目的；　　２>当混合销售行为中劳务项目增值率小于均衡点处增值率时，一般纳

6、税人无须考虑将营业税项目的劳务独立分立出来，因为将劳务项目收入并入商品销售额中一并缴纳增值税，税负反而更低。（二）纳税人为小规模纳税人的情况　　纳税人为小规模纳税人时发生混合销售行为，由于采用的是简单征收办法，涉及的劳务项目的有关耗费的进项税额是不允许抵扣的。这就要首先找出劳务项目独立与否情况下的税负平衡点，以平衡点作为纳税筹划方案选择的决策依据。总结关于纳税人的筹划纳税人也称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有时也称为纳税主体。纳税人筹划的基本原理：纳税人筹划是根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段转换纳税人身份，使自身承担的税收负担尽量减少或降至最

7、低。纳税人筹划方法简单，易于操作。关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。纳税人筹划的切入角度主要考虑以下几个方面：（1）企业组织形式的选择（2）纳税人的身份的转变（3）避免直接成为某税种的纳税人关于增值税纳税人与营业税纳税人的筹划增值税纳税人与营业税纳税人的筹划涉及到混合销售和兼营。混合销售是指企业的同销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直