内部控制评价与衡量方法有哪些

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2、，并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价。企业可以运用的内部控制评价方法很多，主要方法如下:◎文案大全实用文档内部控制评价方法有哪些内部控制评价到底包括哪些方法，在理论界和实务界认识是不同的，做法也是不一样的。美国COSO指出现有的评价方法和工具多种多样，包括核对表、问卷和流程图技术。商务和学术文献中提供了定量方法。还列出了控制目标的清单，以便识别内部控制的各类目标。我国《企业内部控制评价指引》要求内部控制评价工作组应当综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试

3、、实地查验、抽样和比较分析等方法对内部控制进行评价。中天恒3C框架理解，在内部控制评价过程中，应当采取适当的方法收集与评价目标、范围和标准有关的信息，确定与实现整体控制目标相关的风险及细化控制目标，并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价。企业可以运用的内部控制评价方法很多，主要方法如下:◎文案大全实用文档审阅法。审阅法主要通过查阅有关文件或书面资料，可以获得概括性的整体印象。审阅法是被人们长期使用的基础方法。审阅的内容主要包括：以前的各种检查资料；被评价单位的职责说

4、明或程序手册；有关业务处理流程图；单位组织机构系统图；有关管理决策与经营计划资料；有关会计资料、统计资料或其他核算资料；其他内部规章或管理制度等。审阅时应认真做好记录，为现场测试提供依据。◎文案大全实用文档询问法。询问法，就是向被评价单位的管理当局及相关人员进行询问，以了解内部控制的内容与实施情况、职务分工情况、人员胜任情况等。个别访谈法应该属于询问法的范畴，是指评价人员根据内部控制评价的需要，对被评价单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。询问的总体目的是收集关于内部控制有效性的证据，主要目的并非收集政策是什么的信息，而是确定既定的政策是否如预期般发挥作用。

5、在具体应运这一方法时应特别注意以下几点：一是问谁。选择的询问对象应包括管理人员与非管理人员，尤其是那些管理者想极力掩盖问题的单位，更应重视对非管理人员的询问。二是问什么。应主要询问那些能够评价政策有效性的问题，询问的内容应该明确、具体，能让被询问者理解，便于回答。三是如何问。为了使询问顺利进行，最好能事先拟订出询问提纲；向不止一个人询问，当不同的人讲述同样的内容时，收集的证据很可能是可靠的；询问时应注意一定技巧，包括询问人员的行为举止、先询问经验性问题、不要表明你的观点等；应对询问内容认真做好记录，但交谈中不要做冗长的笔记，而应是简单扼要地记录，在访谈结束后

6、，迅速补充笔记。评价人员在询问被评价单位有关人员或查阅被评价单位有关资料时，针对所了解到的有关内部控制方面的情况，通常需要以文字记录的形式加以描述。◎文案大全实用文档调查法。调查法，即为调查表法或调查问卷法，就是评价人员按照内部控制的一般要求，考虑理想的控制模式，将需要调查的全部内容以提问的方式列出并制成固定式样的表格，然后将由被评价有关部门和人员回答，以此来了解、测试内部控制的一种方法。调查表是一种有效收集信息的方法，这些信息直接来自于员工，而不是文件。该方法的优点是调查范围明确，问题突出，容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标

7、准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少评价工作量；调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。该方法的缺点是反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围；调查表仅要求做出“是”或“否”的回答，难以反映被评价事项的具体情况和存在问题的程度；标准格式的调查表缺乏弹性，难以适用于各类型企业，尤其是小型企业或特殊行业的企业，往往会因“不适用”的回答太多而影响调查效果。不管怎么说，用表格描述内部控制制度情况，条理清楚，问题突出，比较直观、便于理解、阅读和评价。评价人员可直接通过询问、观察和审阅、使用调查表后获取的有关制度情况，经过分析归纳，编制内部控制制度弱点记录

8、表和强点记录表。在具体应运时应特别注意以下几点：一是