《期末复习串讲》PPT课件

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1、期末复习第一部分资产一、货币资金1、现金盘亏盘盈的会计处理（选择）。2、其他货币资金包括那些？（选择）二、应收及预付款1、坏账准备的提取、补提、转销、冲回的会计分录。提取金额的计算。2、计提应收票据的利息的会计处理。3、商业折扣、现金折扣的会计处理。三、交易性金融资产（一）交易性金融资产的核算1、交易性金融资产的取得取得交易性金融资产，按实际致富的金额（扣除已宣告发放的股利和交易费用）。计入“交易性金融资产—成本”账户。支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目

2、，计入“应收股利”或“应收利息”科目。发生的相关交易费用（税金、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。【例】、2007年3月10日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票10万股，每股价格11元，将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值110万元。（A公司已宣告每股发放现金股利1元），在购买股票时另支付相关交易费用0.5万元。2007年1月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产—成本1000000应收股利100000投资收益5000贷：银行存款11050002、资产负债表日，交易

3、性金融资产的公允价值高于账面价值的部分，借记“交易性金融资产—公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户。交易性金融资产的公允价值低于账面价值的部分，做相反的会计分录。承上例2007年6月30日(中期报告日），该股票的公允价值（2007年6月30日收盘价）为每股13元。借：交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益3000002008年12月31日，该批股票的而公允价值（市价）为每股12元。借：公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产—公允价值变动1000003、期末，应将“公允价值变动损益

4、”的发生额转入“本年利润”。公允价值变动损益300000100000应做如下会计分录：借；公允价值变动损益200000贷：本年利润20000020000004、交易性资产出售时，按价款扣除税费后，借“银行存款”，然后将“交易性金融资产”账面冲平，将借贷方的差额计入“投资收益”。同时，以“交易性金融资产—公允价值变动”账户冲平前的金额为依据，将原来的“公允价值变动损益”转入投资收益。2009年2月20日，该公司以每股12.5元的价格将所持有的10万股股票全部卖出。另支付相关税费1.5万元。交易性金融资产—成本交易性金融资产

5、—公允价值变动100万30万10万借：银行存款123.5万贷：交易性金融资产—成本100万—公允价值变动20万投资收益3.5万同时：借：公允价值变动损益20万贷：投资收益20万（二）、交易性金融资产的重分类初始确认时划分为交易性金融资产，以后不能重分类为其他类型的金融资产。其他类型的金融资产也不能重分类为交易性金融资产。（三）、交易性金融资产对利润的影响按新会计准则规定：交易性金融资产以公允价值计量，且其变动计入当期损益。交易性金融资产公允价值变动损益，计入当期营业利润。但不计入当期应纳税所得额。四、存货1、在原材料按计

6、划成本核算的情况下，期末原材料的实际成本如何计算？用“原材料”账户的借方余额加“材料成本差异”账户的借方余额。或用“原材料”账户的借方余额减去“材料成本差异”账户的贷方余额。2、收回的委托加工物资成本的确定原材料成本加上加工费。消费税区别情况进行处理。3、计提存货跌价准备是否会影响存货的账面价值？4、商业企业在库存商品按售价金额核算的情况下，本期销售商品的实际成本如何计算？本期销售产品的实际成本=本期销售收入净额×（1－商品的进销差价率）某商场采用售价金额法对库存商品进行核算，本月月初库存商品进价成本为35万元，售价总额

7、为44万元；本月购进商品进价成本总额为40万元，售价总额为56万元；本月销售商品售价总额为80万元，假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（c）万元。80A、46万B、56万元C、60万元D、68万元五、固定资产（一）固定资产的折旧方法1、年限平均法2、工作量法3、双倍余额递减法4、年数总和法每年折旧额的计算。（二）固定资产的处置1、固定资产清理账户如何登记？（选择）处置固定资产的净值、清理费用、税金登记在借方，处置收入及收回残料的价值登记在贷方。处置的净损益结转时，结转净损失登记贷方，结转净收益登借方。2、

8、固定资产处置净损益的计算。用清理收入减去固定资产的成本、清理费用及相关税金。某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款350万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元，假定不考虑其他因素，企业出售该办公楼确认的净收益为（B）万元。A、10B、67C、95D、