《中国现行主要流转》PPT课件

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1、第十一章税收制度第一节税收制度的概念与结构一、税收制度的概念税制是国家各种税收法律、法令、条例、实施细则、税收征管办法和征管体制的总和。广义的税收制度包括：1、税收体系；2、具体税种；3、税收管理制度。通常所说的税收制度，多指狭义的税收制度。狭义的税收制度则仅指某一具体税种的课征制度。它由纳税人、课税对象、税目、税率、起征点、免征额、纳税期限、纳税环节、减免税、违章处理等要素所构成。税制主要通过税收法律文件来体现我国税收法律文件的主要形式税法税收条例税法实施细则税收行政法规地方性税收行政法规二、税收制度的结构单一

2、税制：在一个国家只征收一种税的税收制度。复合税制：在一个国家同时开征两个以上税种的税收制度。复合税制效果明显优于单一税制。迄今的税收实践中，税制结构的演变经历了三个阶段，即传统的直接税为主的税制结构、间接税为主的税制结构和现代的直接税制度。第二节税制要素一、纳税人纳税人亦称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人和纳税人是两个不同的概念。扣缴义务人和纳税人也是不同的。二、课税对象课税对象，亦称征税对象，指税法中规定的必须征税的客观对象。课税对象不同于税源和税本。课税对象也不同于计税依据。课税对

3、象也不同于税目。三、税率税率是税额占课税对象数额的比例。税率从存在形式上可分为比例税率、累进税率和定额税率三种。全额累进税率与超额累进税率的区别。从经济分析的意义上又有名义税率和实际税率，平均税率和边际税率的区别。举例说明全额累进税率与超额累进税率的区别假设某纳税人年所得额为10000元，按表所给出的税率计算应纳税额级数级距税率（％）1年所得额在1000元以下部分102年所得额在1000元以上至3500元部分203年所得额在3500元以上至10000元部分284年所得额在10000元以上25000元部分35全额累

4、进税率计税：应纳税额=10000元×28%=2800元超额累进税率计税：应纳税额=1000元×10%+（3500—1000）×20%+（10000—3500）×28%=2420元若某纳税人年所得额又增加了100元上升为10100元，则两种所得税率的区别更为明显：在全额累进税率条件下，应纳税额陡增为：应纳税额=10100元×35%=3535元在超额累进税率条件下，只需在原有的应纳税款2420元的基础上，将增加的收入另按较高税率计税即可：应纳税额=2420元+（10100—10000）×35%=2455元四、起征点与

5、免征额五、附加与加成六、减税与免税七、纳税环节八、纳税期限九、违章处理第三节我国税收制度一、我国税收制度的沿革与现状目前，我国税制由25种税组成。拟议开征的税种有燃油税、社会保障税、遗产税、赠与税、环境保护税、物业税等。现行税制的主体税类是流转税类，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。现行税制选择了价内税与价外税相结合的税制结构。现行多个税种，如增值税、个人所得税、企业所得税、消费税、营业税，亟待改革和调整。二、增值税定义：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。舶来品－－20世纪50年代初创于法国我

6、国从1984年第二步利改税时，试点增值税，1994年全面推行。主力税种－－2002年国内增值税收达到6100多亿元增值税实施的主要原因是克服传统流转全额课税重复课税的弊端。传统流转税的弊端(假定税率10%)全能厂100+50=150纺纱织布印染150+50=200200+50=250250×10%=25非全能厂纺纱织布印染100+50=150150+50=200200+50=250150×10%=15200×10%=20250×10%=25重复课税++=60增值税克服了重复课税的弊端全能厂纺纱织布印染100+50

7、=150150+50=200200+50=250应纳税=增值额×税率250-100×10%=15纺纱非全能厂织布印染100+50=150150+50=200200+50=250150-100=增值额50×10%=550×10%=5应纳税=增值额×税率50×10%=5200-150=增值额250-200=增值额5+5+5=15＋＋＝（一）增值额的概念和特征理论增值额就一个企业来说就一批商品来说该企业本期销售收入扣除外购物品和劳务后的余额该商品在各生产流转环节的增值额之和等于其最终售价理论增值额的第二个特性环节销售额

8、增值额增值税（税率10%）第一环节10010010第二环节150505第三环节200505合计最终售价20020020法定增值额生产型增值税C+V+M－C1相当于国民生产总值（GNP）收入型增值税C+V+M－C相当于国民收入（NI）消费型增值税C+V+M－C1－本期购入的固定资产，相当于全部消费品我国现行增值税为什么要转型？现行生产型增值税，对外购固定资产所含增值税不能抵