论资产计量 （二）

《论资产计量 （二）》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、论资产计量(2)l-二I二二I二.;~;>:~.~~;:~::~.~;;.>:~.~;.搭载那1黯玲在号-二二且会1t~lr九.iiI4M'论资产计量黄中生(中南财经政法大学会计学院43∞60)[摘要]本文从会计信息的质量特征、会计的本质、会计的目标等方面对资产计价进行探讨，认为资产难以全部采用价值计量，成本计量有其存在的必妥性与合理性，能单独产生现金流量的资产可以采用价值计量，不能单独产生现金流量的资产，则必须以成本计量，这样才能更好地实现会计的目标。本文最后探讨了计量属性在

2、资产中应用的具体条件。{关键词]资产计量会计倍息质量特征会计目标资产分类计量属性一、引富会计上资产计量一直存在着成本与价值之争。这种争论缘于会计学者对资产本身以及会计目标认识的不同。20世纪前期，学者们倾向于从成本的角度来理解、界定资产到了20世纪80年代，随着人们对资产本质认识的深入，会计学放弃了资产的成本观，采纳了经济学的观点，认为资产是;未来的经济利益如FASB(1980)就将资产定义为;因为过去的交易或事项而由某一特定主体所拥有或控制的可能的未来经济利益这一观点已得到会计界的普遍认同①。相应

3、的资产也开始越来越多地采用价值计量。在会计目标上，则存在受托责任观与决策有用观两种观点。受托责任观要求会计信息真实、客观，因此历史成本是最好的选择;决策有用观则强调会计信息的决策有用性，因而价值计量可以更好的满足这一目标。对于这两种会计目标，受托责任观元论从逻辑上还是实践上都远早于决策有用观，但在资本市场成为企业的主要筹资场所以后，决策有用观得到更多认同，会计作为一个信息系统也被普遍接受。与此同时，历史成本由于只关注过去而不重视未来，导致会计信息的相关性缺乏，要求采用价值计量的呼声日渐高涨。特别是进

4、入20世纪90年代以后，随着衍生金融工具的大量使用，公允价值②越来越受到普遍关注，其中公允价值中的现值计量尤为引人注目，FASB就此专门颁布了SFACNO.7论资产计量(2)l-二I二二I二.;~;>:~.~~;:~::~.~;;.>:~.~;.搭载那1黯玲在号-二二且会1t~lr九.iiI4M'论资产计量黄中生(中南财经政法大学会计学院43∞60)[摘要]本文从会计信息的质量特征、会计的本质、会计的目标等方面对资产计价进行探讨，认为资产难以全部采用价值计量，成本计量有其存在的

5、必妥性与合理性，能单独产生现金流量的资产可以采用价值计量，不能单独产生现金流量的资产，则必须以成本计量，这样才能更好地实现会计的目标。本文最后探讨了计量属性在资产中应用的具体条件。{关键词]资产计量会计倍息质量特征会计目标资产分类计量属性一、引富会计上资产计量一直存在着成本与价值之争。这种争论缘于会计学者对资产本身以及会计目标认识的不同。20世纪前期，学者们倾向于从成本的角度来理解、界定资产到了20世纪80年代，随着人们对资产本质认识的深入，会计学放弃了资产的成本观，采纳了经济学的观点，认为资产是;

6、未来的经济利益如FASB(1980)就将资产定义为;因为过去的交易或事项而由某一特定主体所拥有或控制的可能的未来经济利益这一观点已得到会计界的普遍认同①。相应的资产也开始越来越多地采用价值计量。在会计目标上，则存在受托责任观与决策有用观两种观点。受托责任观要求会计信息真实、客观，因此历史成本是最好的选择;决策有用观则强调会计信息的决策有用性，因而价值计量可以更好的满足这一目标。对于这两种会计目标，受托责任观元论从逻辑上还是实践上都远早于决策有用观，但在资本市场成为企业的主要筹资场所以后，决策有用观得

7、到更多认同，会计作为一个信息系统也被普遍接受。与此同时，历史成本由于只关注过去而不重视未来，导致会计信息的相关性缺乏，要求采用价值计量的呼声日渐高涨。特别是进入20世纪90年代以后，随着衍生金融工具的大量使用，公允价值②越来越受到普遍关注，其中公允价值中的现值计量尤为引人注目，FASB就此专门颁布了SFACNO.7论资产计量(2)l-二I二二I二.;~;>:~.~~;:~::~.~;;.>:~.~;.搭载那1黯玲在号-二二且会1t~lr九.iiI4M'论资产计量黄中生(中南财经

8、政法大学会计学院43∞60)[摘要]本文从会计信息的质量特征、会计的本质、会计的目标等方面对资产计价进行探讨，认为资产难以全部采用价值计量，成本计量有其存在的必妥性与合理性，能单独产生现金流量的资产可以采用价值计量，不能单独产生现金流量的资产，则必须以成本计量，这样才能更好地实现会计的目标。本文最后探讨了计量属性在资产中应用的具体条件。{关键词]资产计量会计倍息质量特征会计目标资产分类计量属性一、引富会计上资产计量一直存在着成本与价值之争。这种争论缘于会计学者对资产本