2011年度所得税汇算清缴办理流程

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1、花都区国税局第一税务分局2011年度汇算清缴政策宣讲会2011年度汇算清缴注意事项及相关税收政策2注意事项3相关税收政策介绍导航1基本规定一、基本规定1、汇缴范围居民企业所得税纳税人。总分机构汇缴问题：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。一、基本规定2、汇缴时限纳税年度终了之日起5个月内。为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企

2、业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。二、注意事项1、需出具鉴证报告的企业范围除下列两类纳税人外，均需报送汇算清缴鉴证报告：(1)2011年第四季度开业且做零申报的查账征收纳税人；(2)2011年的核定征收纳税人。二、注意事项2、申报方式采用查账征收方式且已办理CA证书的纳税人，须通过网上申报系统办理年度汇算清缴。未办理CA证书的一般纳税人，需先办理CA证书后进行网上汇缴。二、注意事项3、资产损失税前列支、税收优惠等办理要求纳税人财产损失申报、享受税收优惠应在网上受理、申报。（该网上受理系统的启用时间待市局通知，暂不能办理）具体办理流程参见市

3、局网站办理指引。为确保按期完成汇缴，请需办理相关事项的纳税人务必在4月底前完成网上受理、申报。二、注意事项4、核定企业资料报送要求核定征收企业汇算清缴不需附送年度财务会计报告和《年度收支情况报告表》。二、注意事项5、前后数据不一致问题因税收优惠备案在汇算清缴前已办理，如出现税收优惠备案数据与企业所得税查账报告所披露信息不符的情况，请及时将相关情况告知税务机关。重点是享受高新企业、研发费加计扣除等优惠的企业研发费支出情况。高新企业需特别注意汇缴报告附列的《研发费归集表》不仅仅包含可加计扣除部分。二、注意事项6、矛盾数据由纳税人填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》附表二《关联交

4、易汇总表》时，“本年度是否按要求准备同期资料”和“本年度免除准备同期资料”不应同时选择“是”或“否”；三、相关税收政策1、关于折旧年限的确定问题新税法规定了固定资产和生产性生物资产计算折旧税前扣除的最低年限标准。企业按会计准则或会计制度的规定，确定的固定资产和生产性生物资产的折旧年限，如不低于税法规定的最低折旧年限标准的，在纳税申报时不需要纳税调整，即会计和税收上不存在差异。折旧年限一经确定，不得随意变更。三、相关税收政策2、企业与其他企业或个人共用水、电税前扣除问题企业与其他企业或个人共用水、电无法取得水、电发票的，可以双方的租赁合同、电力和供水公司开具给出租方的原始水电发票的复印件

5、、经双方确认的用水、用电分割单（分割单应明细反映，且合计数与发票金额一致）等凭证，进行税前扣除。三、相关税收政策3、关于企业“私车公用”发生的经营费用的扣除问题企业“私车公用”是指对以个人名义购买但使用权归企业，用于生产经营的汽车，其发生的费用符合以下条件的，可以税前扣除。（1）企业与个人之间签订租赁合同或协议的，并在租赁合同或协议中约定相关使用发生的费由企业负担的；（2）企业与个人之间按照独立交易原则按期支付合理的租赁费；（3）企业支付租金必须取得合法有效的凭证。但发生的费用所取得的凭证记载不属于本企业名称的除外。三、相关税收政策4、关于集团公司统贷统还的利息税前扣除问题对集团公司采

6、取由集团公司统一向金融机构借款，再向集团内所属企业分摊使用，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件和利息计算分配表的（分配表应明细反映，且合计数与金融机构的利息计算表及集团公司支付利息凭证的金额一致），其所属企业按集团公司分摊的金融机构借款利息支出，允许在企业所得税前扣除。三、相关税收政策5、经营期不满十年的外商投资企业需补缴已经享受的定期减免税税款涉及滞纳金根据原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条规定：“对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，可以自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠；但外商投资企业经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。”三

7、、相关税收政策6、关于不适用核定征收办法的企业范围问题根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，对“会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构”的纳税人不得实行企业所得税核定征收，所谓“经济鉴证类社会中介机构”是指：利用专业知识和专门技能对经济组织或经营者的经济活动及有关资料进行鉴证，发