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1、律师事务所财务人员后续教育培训2010年12月21日一、主要会计科目的设置（一）主营业务收入主要科目包括：法律顾问刑事诉讼民事代理经济案件代理行政诉讼代理非诉讼事务咨询代书等等（二）主营业务成本及费用、管理费用“主营业务成本及费用”科目主要包括：专职律师工资津贴（不含合伙人工资）兼职聘用律师酬金办公费信息咨询、查档费出版费、广告费文件制作费、印刷费订购各种法规书刊、杂志费日常业务办公用品费房租水电费办公楼租金（水电费、物业管理费）业务项目的场地租金办公室摆设租金邮电费电话费（长话费、市话费、移动电话费）网络信息费市内、市外快递费用差旅费市内交通费外省市交通以及住宿费会议费业务项目会议费（
2、对内）开发业务会议费（对外）车辆燃料修理费车辆管理费（存车费、燃料费）汽车修理费其他（为业务项目及开发项目所发生的其他反映费用）“管理费用”科目主要包括：行政人员工资固定资产折旧律协费用（包括年检注册费、公告费、会员费）应酬招待费（为开展业务所发生的交际应酬费）递延资产摊销教育经费（律师及行政人员的业务培训费）保险费医药费住房公积金土地使用金房产税其他税金（包括印花税、车船使用税）审计费其他（工作餐、残疾人就业保障金、捐款等等）（三）“营业税金及附加”核算律师事务所日常经营活动应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（四）“所得税”根据北京市财政局、北京市地方税务局【京财税（2010
3、）18号】发布的《关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知》的文件精神，全市的律师事务所从2010年第一季度起，将按新调整的税收政策缴纳合伙人个人所得税。律师事务所是实行核定的征收方式，律师事务所的利润率为收入的25%，也称应税所得率。按照核定的应税所得率，计算出应纳税所得额，分摊到每个合伙人身上，再比照个人所得税法的“个体工商户生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率（详见下表）5%-35%五级超额累进税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的部分502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至
4、30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750针对律师事务所的合伙人所得税的政策变化，给大家出一个合伙人所得税的计算，我们大家一起来计算一下该律师事务所一季度、二季度应计提并需缴纳的合伙人所得税是多少？例如：ABC律师事务所实收资本为10万元，共有3个合伙人，出资比例分别为：A律师出资4万元，占实收资本的40%；B律师出资2万元，占实收资本的20%；C律师出资4万元，占实收资本的40%。2010年1月份收入为40万元，2月份收入为10万元，3月份收入为70万元，假设营业税、城建税及教育附加已计提并已缴纳，那么我们一季度
5、应计提并缴纳的合伙人所得税是多少？ABC律师事务所的应纳税所得额=1,200,000元*25%=300,000.00元A律师应纳税所得额=300,000.00元*40%=120,000.00元A律师应纳合伙人所得税=120,000.00元*35%-6750=35,250.00元B律师应纳税所得额=300,000.00元*20%=60,000.00元B律师应纳合伙人所得税=60,000.00元*35%-6750=14,250.00元C律师应纳税所得额=300,000.00元*40%=120,000.00元C律师应纳合伙人所得税=120,000.00元*35%-6750=35,250.00元
6、那么ABC律师事务所一季度应计提并缴纳的合伙人所得税=35,250.00元+14,250.00元+35,250.00元=84,750.00元。假如ABC律师事务所4月份收入10万元，5月和6月无收入，那么二季度应计提并缴纳的合伙人所得税是多少？ABC律师事务所律师事务所的应纳税所得额=1,300,000*25%=325，000.00元A律师应纳税所得额=325,000.00元*40%=130,000.00元A律师应纳合伙人所得税=130,000.00元*35%-6750-35,250.00元=3500元B律师应纳税所得额=325,000.00元*20%=65,000.00元B律师应纳合伙
7、人所得税=65,000.00元*35%-6750-14,250.00元=1750元C律师应纳税所得额=325,000.00元*40%=130,000.00元C律师应纳合伙人所得税=130,000.00元*35%-6750-35,250.00元=3500元那么ABC律师事务所二季度应计提并缴纳的合伙人所得税=3500元+1750元+3500元=8750元。（五）“可供分配利润”是反映律师事务所当期的收入扣除当期的成本及费用以及相关的税
