会计培训-第二讲

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1、会计培训第二讲一、货币资金二、应收款项三、应收票据四、其他应收款一、货币资金（一）、货币资金的概念：指停留在货币形态可以随时用作购买手段和支付手段的资金，按其用途和存放地点的不同可分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是资金的原始形态，是企业资金运动的起点，是购买与支付的必要手段，它具有普遍可接受性和最强的流动性。货币资金（二）库存现金的核算：1）库存现金使用范围：1.职工工资津贴。2.个人劳动报酬。3.颁发给个人的奖金。4.各种劳保、福利费及国家规定对个人的其他支出。5.向个人收购农副产品和其他物

2、资的价款。6.出差人员随身携带的差旅费。7.零星支出。8.中国人民银行确定的其他支出。2）现金库存限额。开户银行按规定核定企业库存现金的最高限额，为企业3至5天日常零星开支所需现金数额。3)现金日常收支。现金收入主要限于销货款、劳务收入以及其他营业收入等；现金支出严格按照国家规定的现金使用范围合理合法、节约地使用。4)现金的核算的基本账户--“现金”　　为了总括反映企业库存现金的收、支和结存情况，应设置“现金”账户。其借方反映现金收入，贷方反映现金支出，余额在借方，表示库存现金。现金账户（簿）有现金日

3、记账和现金总分类账。现金日记账格式一般有“三栏式”和“多栏式”。有外币收支业务的企业，除按人民币设置库存现金日记账外，还应按不同的外币币种设置库存现金日记账，进行外币收支业务的明细核算。出纳人员应对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。清查主要方法是实地盘点，将库存现金的实有数与账面数进行核对。发现现金短缺，待查明原因并经领导批准后，再分别进行账务处理。现金举例：1)签发现金支票向银行提取现金1500元，以备零星支出。2)采购员张林出差，预借差旅费500元。三）银行存款的核算1．开立结算账户　　企业开

4、业时，需按规定向银行申请开设账户，申请开户时，须持企业成立的批准文件，并在银行“印鉴卡”上预留印章。企业在银行开户以后，即可将现金存入银行并进行往来结算业务。2、银行结算账户的分类》》银行结算账户按用途不同,分为：1)基本存款账户：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。2）一般存款账户：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3）专用存款账户4）临时存款账户。a.临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金

5、收付。b.设立临时机构、异地临时经营活动、注册验（增）资，可以开立临时存款账户c.临时存款账户的有效期最长不得超过2年d.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付》》银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。我国常用的银行结算方式银行汇票，是指汇款人将款项交给当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，或支取现金的票据。2)商业汇票，是由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人无条件支付款项的票据。3)商业承兑汇票，是商业汇票的一种，是按交易双方的约定，由收款人签发

6、交承兑人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。4)银行承兑汇票，是商业汇票的一种，是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承兑的票据。5)银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，凭以办理转账结算或支付现金的票据。6)支票，包括现金支票和转帐支票，是指银行的存款人签发给收款人办理提取现金，或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。7)汇兑结算方式，是汇票人委托银行将款项汇给外地存款人的结算方式。8)异地托收承付结算方式，是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地

7、付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。9)信用证，是指进口方银行根据出口方的要求，向出口方开出以受益人按规定提供的有关单据和汇票为依据，而支付款项的书面承诺。附银行结算方式比较表银行存款核算3、银行存款收支的核算款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”帐户，贷记相关科目。2)从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理：发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。例，提现支付工资200000元的会计分录为：借：现金20

8、0000贷：银行存款200000同时：借：应付工资200000贷：现金200000举例：销售A产品100件，售价每件150元，货款已由银行划入本企业账户。2）收到购货单位送来支付其所欠货款1000元的转账支票一张，已存入银行。某企业2001年7月末的银行存款日记账的余额为42253元，银行对账单的余额为43835元，经逐笔核对，查明有下列未达账项；1）企业于月末送存银行的387号转账支票1765元，银行尚未入账；2）企业开出的421号转账支