会计基础复习整理资料

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1、（1）有关现金的盘亏、盘盈的相关处理。①现金盘盈时：批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后，未查明原因的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入②现金盘亏时：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后，未查明原因的：借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）有关存货盘盈、盘亏的相关处理①存货盘盈时：批准前：借：原材料等科冃贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用②存货盘亏时：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料等科冃批准后：

2、借：管理费用（收发计量、管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（3）固定资产盘盈、盘亏的相关处理①固定资产盘盈做为前期差错处理，不再通过“待处理财产损溢”科冃核算，阳通过“以前年度损益调整”科目核算。②固定资产盘亏时：批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出一固定资产盘亏贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢二、材料采购科冃核算企业采用计划成本进行材料FI常核算而购入材料的采购成本。材料采购（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实

3、际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”、“具他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科口。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：1.对于已经付款或已开出、承兑商业汇栗的收料凭证，应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本，借记“原材料”、“周转材料”等科冃，贷记木科冃；将实际成本大于计划成木的差异，借记“材料成木差异”科冃，贷记本科H；实际成本小于计划成本的差弄做相反的会计分录。2.对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科冃，贷记“应付账款

4、——暂估应付账款”科冃，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记本科冃，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科冃。涉及增值税进项税额的，述应进行相应的处理。本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。在途物资一、本科冃核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。二、金业购入材料及商品，如果己取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等尚未运抵时，应按购入材料的实际成木，借记本科冃，按取得的增值税专川发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科冃，按已支付或应支付的金额，贷记“银行存款”或“应付账款”等科冃。待购入的材料、商

5、品等运抵金业并验收入库时，借记“材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映金业购入但尚未运抵的材料或商品的实际成本。累计折旧“累计折IH”账户属于资产类的备抵调整账户，具结构与-•般资产账户的结构刚好相反，累计折IH是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。折IH意味看固定资产价值的减少，计捉折旧后，累计折旧増加了，固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。因此累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧”账户）的贷方，反乙累计折旧减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。1,累计折旧

6、会计分录:购入时：借：固定资产贷：银行存款每年累计折I口从购入时下月开始计提折I口，每月会计分录为：借：管理费用（管理部门用的）制造费用（生产部门）贷：累计折IH2,计提累计折旧借:管理费用或制造费用（车间）贷:累计折旧固定资产净值是原值-累计折旧得出的，在资产负债表上可以看到当你处宜固定资产的时候借:固定资产清理（净值）累计折旧贷:固定资产（原值）如果把固定资产卖了，得到的钱做以下处理借:现金或银行存款贷:固定资产清理固定资产清理科冃的余额转如营业外支出或收入如：借:营业外支出贷:固定资产清理（余额）或者借:固定资产清理（余额）贷:营业外收入3,固定资产累计折II」的经典例题：2009

7、年12刀购入一台生产型设备，价值30万，税为5.1万，使用年限为5年，以银行汇票支付.要求使川年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算2010年的一年折IH,做岀会计分录？借:固定资产300000应交税费进项税51000贷；银存351000折IH：年限法:300000*0.95/5=57000,月折旧4750借:制造费用4750贷:累计折旧4750双倍余额法30000*0.4=120000,月折IH120000/12=10000借：制