基础会计学分录表(共享)

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1、基础会计学分录表编制会计分录是最基本最重要的会计业务技能，也是《基础会计学》课程中的重点和难点。学习会计分录的基础是：会计等式、账户分类、账户结构、对应账户、复式记账、记账规则等会计核算原理。学习会计分录的要求是：①强调记忆；②强调理解；③强调活用。在会计教学中，该表打印成两栏。㈠现金与银行存款之间的划转业务%1提取现金序存现金银行存款%1将现金存入银行银行存款库存现金㈡资金筹集□□□□=银行存款原材料固定资产无形资产1、实收资本①收到投资□□口口实收资本②公积金转增资本资本公积/盈余公积实收资本2、银行借款短期借款长期借款①取得借款银行存款短期借款①取得借款银行存款长期借款②使用借款在建

2、工程/固定资产银行存款②计算利息财务费用（本期承担）应付利息③计算利息在建工程/财务费用长期借款③支付利息财务费用（本期承担）应付利息（前期承担）银行存款（本季支付）④归还借款短期借款银行存款㈢材料费用1、材料按实际成本计价的核算⑴一般业务①采购材料原材料（买价+采购费用）应交税费一增值税（进）银行存款注材料采购成本的组成采购成本=买价+采购费用采购费用=运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+关税②发出材料生产成本（车间产品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（厂部一般耗用）原材料注采用分批认定法、先进先出法、加权平均法等方法计算发出材料成本⑵付款账户的核算①采购材料原材料应

3、交税费一增值税（进）□□□□（读作：有关账户）□□□□=银行存款应付帐款应付票据预付帐款其他货币资金（即付）（后付）（后付）采用商业汇票（先付）（专户支付）应付账款应付票据预付帐款①预付账款预付账款银行存款①采购材料原材料应交税费一应付账款①采购材料原材料应交税费一应付票据②采购材料原材料应交税费一预付账款②偿付货款应付账款银行存款②偿付货款应付票据银行存款③结算余款（收回余款或补付货款）1银行存款11预付账款1付款账户的核算比较注I银行存款II预付账款I是指两笔互为反向的分录银行存款八或预付账款预付账款银行存款2、材料按计划成本计价的核算%1采购材料采购（实际成本）应交税费一增值税（进）

4、银行存款%1入库原材料（计划成本）材料采购（计划成本）%1转差（结转收料差异）（结转节约差反之结转超支差）I材料采购I（转出账户）I材料成本差异I（转入账户）注转出金额是“材料采购”账户借贷两方的差额%1发料生产成本（产品耗用的计划成本）制造费用（车间一般耗用计划成本）管理费川（厂部一般耗用计划成本）原材料（计划成本）注采用计划成本计算发出材料成本⑤调差（调整发料差异）生产成木制造费用管理费用材料成木羞异（产品耗用的成本差异额）（车间一般耗用的成本差异额）（厂部一般耗用的成本差异额）（超支用蓝字/节约用红字）注材料成本差异率期初材料成本差异+当月入库材料成本差异=X100%期初材料计划成本

5、+当月入库材料计划成本本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本X材料成本差异率本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本±本月发出材料应负担的成本差异㈣工资费用%1发放工资应付职工薪酬一工资银行存款%1月末结算工资费用生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用.（厂部管理人员工资）应付职工薪酬一工资%1月末计提职工福利费生产成本（车间生产工人福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用.（厂部管理人员福利费）应付职工薪酬一福利费注企业确定提取比例㈤折旧费O月末计提折旧费制造费用（车间固定资产的折旧费）管理费用（厂部固定资产的折旧费）累计折旧注采用平均

6、年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计提折旧费的差旅费%1预借差旅费其他应收款库存现金%1报销差旅费（补付现金或收回余款）制造费用（车间人员差旅费）管理费川（厂部人员差旅费）其他应收款〈库存现金〉（七）其他费用保险费修理费办公费•••①计算制造费用（车间）管理费用（厂部）其他应付款②支付O支付其他应付款制造费用（车间）银行存款管理费用（厂部）库存现金①归集制造费用制造费用□□□□□□□□=原材料应付职工薪酬累计折旧其他应付款其他应收款库存现金②分配制造费用（结平制造费用帐户）生产成本一A产品.—B产品制造费用注采用比例分配法分配制造费用待分配费用总濒费用分配率=A分配标准数+B分配

7、标准数分配对象A负担的费用=A分配标准数x分配率分配对象B负担的费用=B分配标准数X分配率验算（尾差调整）W）产成品成本o产品完工入库（结转完工产品成木）库存商品一A产品生产成本一A产品—B产品注产品生产成本=直接材料+直接人工+制造费用⑴销售过程1、一确认销售收入%1一般业务银行存款・主营业务收入应交税费一增值税（销）%1收款账户□□口口.主营业务收入应交税费一增值税（销）□□□□=银行存款应收帐款应收票据预收帐款（即