出口退(免)税检查要点——生产企业

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1、生产企业出口货物退（免）税检查要点一、检查重点（一）计税出口销售收入的准确性。1.检查计税出口销售收入依据是否与企业账ifii外销收入一致，是否存在少记、漏记、瞒报出口销售收入等情况。2.检杳对红字冲减岀口销售的“运保佣”,是否符合规定，是否存在虚设“运保佣”项目转移企业利润行为。3.检查退关退运的出口货物是否按规定冲减岀口销售收入，是否存在未退运的岀口货物冲减出口销售收入行为。（二）“运保佣”项目的真实性。1•检杏企业发生的运费、保费所获取的支付凭证是否真实，是否存在接受虚假票据的悄况。2.检查企业发牛的运费所列支的范围是否扩大、保费対应的险种是否属货物运输保险。3.检查企业佣金的支

2、付形式、合同（协议票据）、方向（与收款人关系）和佣金率的比率是否与实际相符，是否虚设从而转移企业利润。（三）进口保税料件核算的准确性。1・检査核实企业实际进口料件与进口报关单上注明的商品名称、数量、价值证是否相符,有无高报、多报等情况。2.检查核实进口料件流向是否合理，即其进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、出口等是否符合海关有关管理规定。加工后的成品是否全部出II;手册核销申报的边角料、乘余料件和残次品、副产品耗用的进口料件金额与实际发牛是否一致。3.检査核实进料复出口货物的进料实际单耗与报关核销单耗是否一致，对实际单耗低于报关核销单耗标准的，多余进口料件是否如实申报。4•检査

3、核实进料深加工结转情况，对进口料件的转入、转出是否如实巾报。5.检查核实核实冇无发外加工悄况，外发加工运回的边角料、剩余料件、残次品、副产品等是否如实申报，有无将加工贸易货物转卖给承揽金业。（四）使用出口商品编码是否准确。1.检査生产企业在出口退税率调整前后其自产的出口货物是否使用不同的商站编码，星否存在将低退税率出口货物按高退税率商品编码中报；2.检查生产企业是否将农机方血的电子产品按其他普通电子产品申报。（五）外购出口货物申报免抵退税是否符合规定。1•检查生产金业是否将外购货物按H产货物申报免抵退税；2.检査生产企业外购出口货物是否符合总局规定的四种视同自产货物的范围。视同自产产品

4、条件（文件依据国税函【2002】1170号）（1）外购与自产产品名称性能相同产品（2）外购与自产产品配套出口的产品（3）集团公司收购所属成员企业生产的产品（4）委托加工收回的产品（六）生产企业是否具备相应的生产能力1•检杏生产企业设备生产能力；2•检査生产企业各种物耗比;3.检查生产企业购进原材料进项发票抵扣是否符合税法规定。二、检查流程（一）收集出口业务的资料1.收集所有出口协议、外销合同、国内采购合同（购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等）等，特别要注意各合同协议运编号的对应关系。2.生产企业向主管税务机关中报的各类中请表，包括退免税汇

5、总表和明细表、纳税中请表、进料免税屮请表；屮报退税原始凭证的装订册，内附以下原始出口凭证：出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明、岀口货物外销发熱代理出口货物证明和税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单、增值税专用发票（抵扣联）、进口货物海关代征増值税完税凭证。3.单证备案资料。包括出口货物明细单、出口货物装货（箱）单、出口货物运输单据（海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）、出口收汇核销单等。4.企业内部的相关单证。通常包括：《短期出口信用保险综合保险单》、《信用限额市批单•》、《短期出口信用综合

6、险出口申报单》（或《短期岀口信川保险综合险出口月中报表及保费计算书》）、商会核价章、检验检疫证切、原产地证切、商标授权、商标晶名许可证、配仓回单、十联单以及如《客八信息审核记录单》、《信用证分析（审核）单》、《盈亏核算表》、《费用审批表》等企业内部流转的其他单证。（二）询问相关人员，了解出口业务的全过程向国际业务部门询问业务的发牛与洽谈、货物的种类与价格构成、合同的具体条款和相关约定；向国际结算部门询问客八信息的市核、资信调查与动态跟踪管理情况；向信用管理部门询问信用限额申请与出口信用保险情况；向单证管理部门询问单证缮制、单证审核、托单管理、相关许可证明的审核与办理等時况；向财务核算部

7、门询问资金流转、货款收付与跟踪结汇情况；向物流储运部门询问货物的运输、仓储、订舱、装箱、理货等流程情况及货代公司资质审核情况，等等。（三）外围调查取证1.向海关、商检局、外竹局和其他税务机关进行取证。2•向其他机构或公司取证。如：通过屮国出口信用保险公司调杳海外买方的资信情况,向报关行调查企业出口货物的报关情况，向货运公司调查企业出口货物的装运提付情况等等。（四）凭证资料的审核与比对1.对已收集的各种原始凭证资料进行审核（1）外销合同的审核主要