毕业论文（设计）-浅谈合理避税

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1、本科毕业论文（设计）存档编号：°燔;湖处證滸修院毕业论文（设计）题目：浅谈合理避税准考准号：姓名：教学站点：专业：会计（注册会计师）指导教师：职称：湖北经济学院自学考试办公室制目录摘要3引言4一、合理避税的含义与作用5（-）合理避税的含义5（-）企业经营过程中合理避税的作用5二、合理避税的条件6（-）纳税人合理避税的首要条件6（二）纳税人合理避税的基本条件6三、国际和国内的避税筹划方法8（-）国际避税筹划方法8（二）国内避税筹划方法8四、合理避税应遵从的原则12五、结论13六、参考文献14摘要随着经济全球化的

2、发展，对于企业而言，应加深对合理避税筹划的认识，在企业经营屮，逐步把合理避税筹划提升到一定的地位，使企业尽快掌握避税筹划方而的技能，以达到降低企业运营成本、提高口身的竞争能力.企业面对繁重的税收负担,必然会力图寻找一种不受法律制裁的办法來减轻或免除其纳税义务，这就产生了合理避税.合理避税是企业降低成本的重要手段，它的产生是市场经济发展的必然产物，其最大限度地发挥税收的经济杠杆作用•从长远和整体来看，纳税人按照国家的税收政策进行合理避税筹划，促进了产业布局的进一步发展，有利于涵养税源,促进经济社会的长期发展和繁

3、荣.纳税人可以通过不同的途进行避税筹划，筹划T•作的核心就是减轻纳税负担•针对流转税在我国税制结构中的垂要地位,结合案例介绍常见的三大税种即增值税、营业税和消费税在避税活动屮运用的基本方法.市场经济条件下，税收对整个社会经济的影响越来越大。税收不仅是国家财政的主要来源，而且是国家宏观调控的重要手段之一，对国家调控社会经济和财富的再分配有着重耍意义。合理避税就是在形式上不触犯税法的前提下，纳税人通过各种避税手段减免其税负，实现其税务负担最低化的行为。这种行为在满足纳税人个人利益的同时势必会造成国家财政收入的减少

4、，在一定程度上降低国家的宏观调控能力、削弱税法的地位，甚至影响到国家对社会经济的调控和国家各项事业的顺利进行。另外，外国企业利用合理避税还将造成我国财富的外流。对此，我国法律、法规虽然在一些具体部门法上作了相关规制，也涌现出一些关于规制合理避税的经典案例，但在规制合理避税的过程中，仍然表现为总体上并无良方，甚至在其合法还是违法的定性上述模棱两可。以至于日前合理避税仍以“非违法”的身份门居，肆无忌惮的持续其危害作用。本文针对以上状况，从合理避税表象和现实危害入手，通过研究合理避税形成的原因和趋势，结合我国社会经

5、济及立法状况，重点讨论了合理避税的合法性，并借鉴屮外关于规从法学的角度了解掌握合理避税的法律实质，进一步得出规范合理避税的一系列法律措施。关键词：合理避税；途径选择；作用；策略；引言合理避税是一种理财活动.也是一种策划活动。近年来.随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，市场化程度的不断提高，一方而，为各类市场主体的发展提供了广阔的空间另一方面则加剧了l]j场主体间的竞争。在买方经济条件下.竞争优势主要体现在低财务成木上。而税收成木是企业重要的外部成木之一。为此，合理避税成为企业降低财务成木的有效途径。也是企

6、业提高竞争力的关键一环。一、合理避税的含义与作用(一)合理避税的含义“合理避税''又称“税收筹划"。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公，嗪。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)的经济

7、利益。’‘合理避税是指在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下。当存在着多种纳税方案的选择时.纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项，做岀财务安排或税收筹划，在不违反税法规泄的前提下，达到规避和减轻税负的FI的。实现利润最大化和税负最小化。(-)企业经营过程中合理避税的作用(1)是适应市场竞争环境的必然选择我国口加入WTO以求，内地市场全面对外开放.我国企业正在一个更加开放、公平的市场环境屮与国外企业竞争，市场化程度的不断提高将导致低成本战略成为企业在市场竞争中制胜的关键。而税收成本是企

8、业重要的外部成木一.减少税收成木对提高企业竞争力非常关键。在这方面，国外企业已经形成较为稳健和成熟的财务机制.已经能够通过合理避税手段降低企业整体的成木水平，进而提高其盈利水平。所以，我国企业也应该重视合理避税，降低成本，提高竞争力。(2)有利于完善国家税收体制合理避税有利于企业降低税务成本。也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。比如纳税筹划中的避税，就