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时间:2019-11-28
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1、银行类的论文发表随着金融市场的发展,银行业的竞争也逐步白热化。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于银行类的论文发表的内容,欢迎大家阅读参考!银行类的论文发表篇1浅谈银行存款舞弊的审计问题及方法一、银行存款的特点银行存款是指将企业的资金存放在银行及其他金融机构。按照国家现金管理的规定及结算制度的规定,每个企业都必须开立银行存款账户,被称为结算户存款,用来进行收款,付款和转账业务。它是现代社会和经济活动中所必须运用的资金结算工具。银行存款的流动性强,具有交流和付款的性质,在经济活动中必须持有一定数额的银行存款为前提。银行存款不仅是企业资产的重要组成部分,同
2、时还是审计过程中关注的主要对象。由于银行存款的流动性强,易于使用,很容易出现舞弊等行为。许多金融案件表明,管理人员的错弊行为都涉及银行存款项目。与库存现金相比,银行存款在会计核算过程中资金的安全性容易被忽视,易造成损失。银行存款是货币资金的主要表现形式,同时也是会计核算的一个重要对象。虽然银行存款的数量一般都大于库存现金,但同库存现金相比,库存现金的流动性要比银行存款强,由于银行存款的收入和支出手续较为严格,因此,人们普遍认为,银行存款在安全性上要高于库存现金,出问题的可能性也小于库存现金,所以在对银行存款管理的问题上,重视度也就低于库存现金,然而,在
3、实际工作中,出问题的往往是银行存款。了解银行存款的安全计费管理不到位,银行存款管理系统是不严谨的,有很大的关系。因此,在银行存款核算管理过程中,应加强内部牵制,健全内部控制制度,实行岗位职责分工,充分发挥银行存款报表和对账单的作用,以确保银行存款账实,帐证和帐帐相符。二、银行存款的舞弊问题(一)利用未达账项掩饰其舞弊行为。被审计单位不按规定确认收支事项,而作为未达账项,以达到调节企业利润的目的。此外,会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。主要表现为:1.巧立名目,化整为零为了逃避限定现金结算范围的规定,有的单位故意将大项金额分割成若干项
4、小金额,陆续从银行提取现金2•用于非法开支。女口:用于超出现金使用范围规定的购物支出;用于支付现金可享受优惠待遇或好处费的费用及消费性支出。(二)涂改票据,侵吞企业财物。会计人员利用管理漏洞或是职务便利,将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期,再次入账以套取单位财物。如:有的会计人员为了掩盖银行存款日记账”与银行对账单”不符的现象,采取涂改、变造银行对账单”等办法,隐藏会计舞弊。(三)在银行存款审计过程中,明确银行存款核算中舞弊的特点,将对审计工作的有效开展具有指导作用。结合银行存款的业务特点,采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必
5、要手段。(四)改变银行存款账户的收支情况,将资金挪用银行存款收支业务不入账,会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润,仅从账面上发现不了任何问题。主要表现为:1•有的会计人员收到银行存款支票时,填制银行存款进账单”同时签发一张相同金额伪造用途的现金支票一井送至银行,将提取的现金挪用或贪污。由于企业的银行存款日记账对这一收一支,井无记录,银行对账单虽有记录但余额没有变化,因此在审计银行存款时很难发现。2•有的会计人员收到销售单位采用折价销售方式促销获得的款项时,不进行账务处理,而是签发一张相同金额的现金支票将现金取出挪用或贪污。三
6、、针对银行存款舞弊的审计方法(一)检查内控制度。检查被审计单位内部控制制度,找出货币资金管理方面存在的漏洞,确定货币资金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法,重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。出纳与会计的职责是否严格分离;银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账,是否根据不同的银行账号分别记录,是否逐笔序时登记;支出是否经过核准、审批;支票是否按顺序签发,作废支票是否加盖“作废”戳记,并与存根一同保存;是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。采用审计抽样技术,抽取一定的样本,对内部控制制度进行符合性测试,并根
7、据测试结果,评价内部控制,估计控制风险,确定实质性测试的关键点和程序。审计被审单位是否审核原始凭证。即审计被审单位会计部门收到银行存款收支原始凭证后,会计主管人员或指定的分管会计人员是否负责对其进行审核。对于不符合规定要求的原始凭证采取相应的控制措滋,如不予受理、予以扣留及予以退回等。审计被审单位是否填制或取得结算凭证。即审计被审单位出纳是否根据审签的原始凭证,按照现行会计规定要求填制或取得银行存款结算凭证如,办理货款托收需要填制托收承付结算凭证等。(二)核对流水有些会计事务所在对银行存款进行审计时,只重点查看余额,对银行存款的日常结算没有关注,在对资
8、金流多的单位审计时,审计风险也就较大。为降低资金被挪用的风险程度,就必须考察资金流水的情况,查
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