茶叶企业增值税纳税核算探究

《茶叶企业增值税纳税核算探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、茶叶企业增值税纳税核算探究摘要：我国的茶文化源远流长，茶叶作物也成为了我国重要的经济作物，因此，与茶叶相关的生产及加工企业鳞次栉比，茶叶产品也成为了经济市场流通的重要商品。在我国，与茶叶生产、加工相关的企业大致分为茶叶初制加工与茶叶精制加工两种，茶叶牛产与加工相关的环节多且复杂，茶叶产品产生的税务问题也成为了茶叶企业面临的重要问题，需要相关企业引起重视，为了依法纳税，应在了解茶叶增值税核算的基本情况后，争取在最大程度上实现企业的创收。关键词：茶叶企业；增值税；纳税核算对于茶叶企业来说，由于企业类型的复杂多样，导致相关的企业增值税的纳税核算问题也呈现出复杂性与

2、多样性的特点，想要完善对茶叶企业的增值税纳税核算工作，就要对茶叶企业的经营类型进行详细了解，进而知晓相应的纳税施行标准，方便对企业纳税进行科学核算。企业也需要对不同类型的茶叶增值税的缴纳异同点进行分析，进而找到最佳的经营模式，合理交税，在遵守税法的前提下实现企业的良好经济收益。下面，笔者将对不同类型茶叶企业的增值税纳税方式进行相关分析。1茶叶初制加工企业茶叶初制加工企业分为自产茶叶初制加工、外购茶叶初制加工以及自产茶叶与外购茶叶混合加工三类，针对不同的茶叶初制加工类型，国家设置了不同的茶叶企业增值税纳税标准。对于自产茶叶，国家实行免税政策，不征收增值税；而对

3、于其他类型的初制加工茶叶，又遵循不同的增值税缴纳条例，下面，笔者将进行细致说明。1.1自产茶叶初制加工对于使用自产茶叶进行茶叶初制加工的企业来说，由于企业自身进行茶叶种植的投资，拥有自家茶园，在进行茶叶初制加工时使用的是自家茶园生产的茶叶,这类茶叶初制加工类型依据增值税征收条例标准来分，属于免征增值税的自产初级农产品进行加工，因此，其符合免征增值税的标准规定。所以，自产茶叶初制加工企业不需要缴纳茶叶增值税。1.2外购茶叶初制加工对于进行外购茶叶初制加工的企业来说，其自身没有为其提供加工产品的自家茶园，因此，需要向外购买茶叶产品作为初制加工的原料，在购买茶叶的

4、过程中形成了买卖流通行为，因此，也就具备了缴纳增值税的前提条件。但是，针对不同层级的纳税人來说，增值税的缴纳标准也存在一定的差异：首先，当外购茶叶初制加工企业为小规模纳税人时，其茶叶增值税的计算方式较为简单，一般将产品不含税的销售总额的百分之六作为最终的增值税，增值税计算公式为：增值税二销售总额（不含税）*6%。其次，当外购茶叶初制加工企业为一般纳税人时，茶叶增值税的计算方式则较为复杂。首先，需要将茶叶的销项税与进项税计算出來，然后再将销项税与进项税间的差额计算出來，销项税与进项税的差额即为最终企业应该缴纳的增值税。在计算销项税时，一般将毛茶的销售收入（不含

5、税）与初级农产品税率的百分Z十三相乘，最终的结果即为茶叶的销项税。而茶叶的进项税则要对毛茶加工过程屮产生的辅助原料、加工动力、外包装以及产品的物流运输费用进行计算，其中，收购的毛茶以收购发票的价格为准，将发票显示总价的百分之十三作为进项税，物流运输费的百分之七作为进项税，辅助原料、加工动力以及外包装具备增值税专用发票的，将发票上的抵扣额作为进项税，不具备增值税专用发票的，则不计入进项税的计算，最后将进项税进行相加，再与销项税进行差额计算，最后的差额即为应缴纳的增值税。计算公式如下：增值税二销项税额（不含税毛茶销售额*13%初级农产品税率）-进项税额（13%毛

6、茶进价+7%运输费+其他进项税）。1.3自产与外购茶叶均有的初制加工对于自产茶叶与外购茶叶均有涉猎的初制加工企业来说，由于自身生产的茶叶无法满足初制加工需要，便需通过外购的方式填补茶叶牛产空缺，因此，其茶叶初制加工所使用的茶叶既包括自身茶园生产所得，也包含外购所得，在进行增值税的计算时，就应该针对不同的茶叶來源进行增值稅率的计算。对于自产茶叶进行的初制加工业务，屈于免受增值税的范畴，而对于外购茶叶进行的初制加工业务，则要依据上述外购茶叶的增值税计算方式进行增值税的缴纳，其中，小规模纳税人与一般纳税人的增值税缴纳标准与上述无异。所以，这类企业在初制加工的过程中

7、，应对不同来源的茶叶进行类别的分类处理，如若没有按照国家规定对自产茶叶与外购茶叶的茶叶销售额进行区分，在计算增值稅时，则全部按照外购茶叶的标准进行增值税的计算，也就是按照“从高适用”法则进行增值税的缴纳。2茶叶精制加工企业茶叶精加工企业相对于茶叶初制加工企业来说，更加具备工业性质，因此，这种企业被归类于工业企业的范畴中，其茶叶产品应被视为工业类产品，增值税的税率为百分之十七。但是，其中有小规模纳税人、一般纳税人以及做商贸流通纳税人的分别，在计算增值税时也有所差异。2.1小规模纳税人当茶叶精致加工企业为小规模纳税人吋，其增值税的计算方式为销售总额（不含税）乘以

8、征收率的百分Z六，公式如2小规模茶叶精加工企业纳税人