税收专业论文

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1、试论最优税收理论及其对我国税制改革的政策启示摘要：最优税制理论指导了西方的税制改革，如何合理借鉴西方最优税制理论的成果进行我国经济转型时期的税制改革是我国血临的一个亜要的问题。最优税收理论主要包括最优商品税理论、最优所得税理论、商品税和所得税的组合理论三个方面。本文旨在阐述、评价最优税收理论的主要内容，并在此基础上，得出对我国的税制改革的政策启示。关键词：最优税收；最优商品税；最优所得税；启示一、最优税收标准谈及最优税收理论，首先要了解最优税收制度的评价标准。历史上诸多的经济学家对税收制度的理想特征的看法屮，备受关注的是亚当•斯密在其《国

2、富论》屮提出的平等、确定、便利、最少征收成木四原则，以及瓦格纳在其《财政学》中提出的四项九n原则等等［1］。在效率与公平问题成为经济学讨论中两大主题的今天，理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫所提出的三大标准的框架内，即：（1）税收公平标准；（2）最小行政成本标准；（3）最小负激励标准（效率标准）［2］。二、最优税收理论的假设条件简单的说，最优税收理论是研究如何以最经济合理的办法征收某些大宗税款的理论。最优税制理论是建立在系列严格的假设前提Z下的，其中最里要的假设有三个：（1）完全竞争市场假设；（2）行政管理能力假设，即任何税收工具的使用都

3、不受政府行政管理能力的限制（总量税例外）,并H行政管理费川是相当低廉的;（3）标准福利函数假设，标准福利函数给定了衡量最优税制的H标，即实现福利最大化；最优税制理论的假设条件还包括其他一些方面的内容，女心个人偏好可以通过市场显示出来，公共支出与税制结构特征无关等。在这些假设条件下，最优税收理论认为：政府不可能不费代价的征集到所需要的收入,这种代价集中的体现为税收干扰资源配置产牛的经济效率损失。故政府和税收理论都应致力于寻找一种最优税收工具，这种丄具在能够征集到既定收入量的前提下，产牛故低限度的超额负担。…文章整理编辑：论文文库工作室（企鹅

4、1548927986）本文仅供参考更多论文定制写作发表辅导欢迎来询！三、最优税收理论的主要内容最优税收理论一般包括三个方而的内容：最优商品税理论、最优所得税理论、商品税与所得税的组合理论。最优商品税理论研究在既定的财政收入目标下，应当如何対各商晶课税,才能做到效率损火最小；最优所得税理论旨在分析和解决课税在公平和效率Z间的权衡取舍问题；商品税和所得税的组合理论这种比较两者Z间的优劣问题。1.最优商品税理论（1）拉姆塞法则。最优税制应当使对每种商品的补偿需求均以税前状态的同等比例下降为标准。即，假设政府是全部收入只能以扭曲性的商品税筹集，为

5、使效率损失最小，要做到边际税收的效率损失相等，即从每个商品筹集到的最后一单位的超额负扌II•相等。后来的经济学家在利用拉姆塞法则研究最优商品课税时，把拉姆塞法则归结为两个具体的法则：一是逆弹性法则。其政策含义是：为了使课征效率损失最小，两种商品的税率应该少其盂求弹性成反比，也就是说应对需求弹性较低的商品课以较高的税率，对于需求弹性高的商品，应课以较低的税收。一-是按比例递减法则。其政策含义是：为了使税收引起的效率损失最小，不同商品税率的确定应使对两种商品的需求同比例减少。等比例减少规则和逆弹性规则有着非常严格的假设条件：（1）没有对外贸易

6、的完金竞争的市场体系，不存在外部性问题，仅考虑单一消费者或者把所有消费者看成是同一的情况,即单人经济情况：（2）货币的边际效应对所令的消费者都是相同的；（3）假定只有两种商品，课税商品Z间并不存在交叉价格效应,从而每种商品的需求只取决于口身的价格和消费者工资率的高低。拉姆塞法则虽然解决了对不同需求弹性的商品课征选择性商品税时税率设计的问题，但它未考虑公平。拉姆塞法则没有考虑商品之间口J能具有替代或互补的关系，也没有专门处理诸如闲暇这类商品的征税问题。（2）考虑闲暇的科利特-黑格法则。后来的学者放宽了拉姆塞法则的单一消费者经济和商品间不存在

7、交叉效应的假定。科利特和黑格提岀，当存在三种商品时（不课税的劳动和两种消费品），应该对与闲暇互补的还是商品课以较高税率，対与闲暇替代的商品课以较低税率。他们的研究有助于解决不能对闲暇课税所帯来的困难。…文章整理编辑：论文文库T作室（企鹅1548927986）本文仅供参考更多论文定制写作发表辅导欢迎来询！（3）考虑收入分配的拉姆塞法则。斯特恩概括了对拉姆塞法则修正后的结论：-•种商甜的分配特征值越高，则税收引起的该商品的补偿需求弹性减少的比例应该越低，即使这样做会带來较大的效率损失。基于公平的考虑，对于高所得阶层尤英偏好的产品无论弹性是否很

8、高也应确定一个较高的税率，对于低所得阶层尤其偏好的产品即使弹性很低也应确定一个较低的税率。值得重视的是，对拉姆塞法则的修正应注意两方而的问题：首先，对于那些既非富人也非穷人特別偏好的商品，仍可