高校科研经费审计引发的思考

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1、总第607期管理观察2016年3月第8期ManagementObserver中旬出版高校科研经费审计引发的思考申艳（广西师范大学审计处，广西桂林541004）摘要：近几年，随着我国科教兴国战略的不断深入，对高校的科研投入逐年增加，高校科研经费各方面的问题日益凸显。本文围绕高校科研经费管理的现状和审计过程中发现的问题进行剖析，找出原因并提出加强科研经费管理和审计的建议，以促进高校科研事业健康持续发展。关键词：高等学校科研经费审计《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020（二）未按预算批复的支出范围和标准使用经费年）》实施以来，我国财政科技投入快速增长，高校科此类

2、问题主要表现有：项目经费在列支某些支出时，研项目逐年增多，据有关媒体统计，在近年曝光的科研超出原来预算或者没有预算；未履行预算调整报批或审腐败案中，高校科研经费管理使用混乱所致的腐败问题批程序；在“劳务费”中开支专家咨询费和有工资性收占较大比重。为加强科研经费管理，2014年国务院下发《国入的课题组成员的劳务费用；在“专家咨询费”中支付务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干课题组成员劳务性费用；在“国际差旅费”中报销国内意见》（国发〔2014〕11号）文件，说明科研经费的管差旅费；在“资料费”中开支购买电子产品支出等。理已经引起了国务院的高度重视，并且提出了下一

3、步科（三）科研经费内部控制制度不健全研项目和资金管理改革的方向。高校制度不健全具体体现在：近几年，国家科研经笔者作为高校内审人员有幸参与了上级部门组织的费管理政策发生了较大变化，但是大部分高校未根据国高校科研经费专项治理检查工作，对区内几所大学的科家的新政策对管理办法进行及时修订，有些高校甚至使研经费专项审计情况进行了检查，并与高校教师代表座用的仍是10年前制定的制度，缺少横向项目经费管理办谈，听取了老师们在科研经费管理方面的建议。本文根法。目前学校的经费管理办法基本都是针对纵向项目的，据检查的实际情况，结合内部审计工作实践，针对审计横向项目基本都是按照合同管理，对于横向

4、项目的开支发现的问题和老师们提出来的疑问，对高校科研经费管范围、标准、依据等没有具体的规定，加大了横向经费理存在的问题和解决办法提出以下的建议。的管理难度；学校现行经费管理办法中未体现“统一领导、分级管理、责任到人”的科研管理体制，科研经费管理一、高校科研经费审计中发现的问题职责不清晰。（四）科研经费使用效率不高，科研成果转化率低（一）科研经费的非科研化支出目前，高校的科研项目数量和金额年年屡创新高，审计中发现，科研经费非科研化支出现象屡见不鲜，但是许多科研项目结题验收标准过于单一，仅仅以发表主要有以下几种形式：大量不合理的交通费，例如非项学术论文为重要指标，对于后续的试

5、验、开发、应用和目组成员火车票，大量汽车票和汽油票等；本地、异地推广已成为科研课题的真空环节，科研项目结题后所谓商场、超市频繁购买办公用品或耗材（无具体品名和数的众多成果被束之高阁，仅供人们参阅。量又没附清单，超市购物发票缺电脑小票）；个人和家（五）纵向项目经费使用率较低庭消费支出；劳务费、专家咨询费发放金额较大并缺乏近几年，由于高校科研项目逐渐增多和财务报销制依据，发放方式以代领为主等。度越来越严格，部分纵向项目使用率较低。例如，有些·119·会计与金融管理项目已临近结题时间，项目经费使用率低于20%；有些目，审计人员为按时完成任务只能简化审计程序，审计项目已立项一至两

6、年仍未开始使用等。会签往往流于形式，严重影响审计质量，加大了审计风险。二、产生上述问题的原因三、加强高校科研经费管理和审计的建议（一）科研人员对科研经费性质认识不足（一）进一步完善科研经费管理制度，加强内部控制科研人员认识有误区，主要有三个方面的原因：由自国发〔2014〕11号文件下发后，国家自然科学基于社会环境功利化、领导业绩观等原因，许多高校认为金委已于2015年4月对《国家自然科学基金项目资助经争取到更多的科研项目经费是提高本校知名度，吸引优费管理办法》进行了修订并发布实施，国家科技部、教秀人才和生源，并将“科研规模”这一指标看作迅速提育部也将对相应的经费管理办法进

7、行修订。各高校应根高的有效途径，所以在课题组和项目负责人申请项目时据11号文件和国家科研经费管理办法的精神和要求，参都给予鼓励和方便，在科研经费支出审核上往往比较宽考先进兄弟院校的科研经费管理经验，进一步完善和修松；项目负责制和长期的错误认知，导致绝大部分项目订适合本校实际情况的纵向和横向经费管理办法，明确负责人认为科研经费是凭借自己的学术声望和个人努力经费的开支范围和标准，审批的程序和权限，重视科研获得，自己只要完成科研任务，顺利结题就行，项目负人员的智力付出，从而建立具有严谨程序和行之有效的责人对经费有完全的支配权，其他人