浅谈财务管理中的合理避税和节税

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1、浅谈财务管理中的合理避税和节税肖继全（山东微山崔庄煤炭有限责任公司山东微山277600）摘要：财务管理的方面很广涉及到筹资、流动资产、固定资产，无形资产，对处投资，利润与分配等各方面，而合理避税也越来越受到关注。本文根据税法的相关规定针对企业中的不同环节，讨论其合理的避税方法，现如下。关键词：财务管理、增值税、合理避税节税合理避税是指纳税人在税收法规许可的范围内,利用合法的手段,通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额。这正是"介理"的原因所在，因此站在企业角度，讨论合理避免多交税的种种方法是合法的,也是合理的。以下从增值税,生产环节

2、，投资环节，成木费筹方面來阐述和应的避税方法一、增值税常用避税1、营业务中合理避税税法规定：纳税人加营不同税率项冃，如果能分别核算，按各自的税率计算増值税，否则，按就高不就高不就低的原则，按较高税率计算増值税。纳税人对兼营不同税率的货物，在取得收入后分别如实记账，分别核算销售额，这样可避免多缴税款。2、税义务发生时间上合理避税税法规定：采用直接收款方式销伟货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销伟额的凭据，也就是将提货小交给买方的当天纳税义务发生时间。如果货物不能及时收现而形成赊销，销售方还需承担相关比率的税金。而采用赊销和

3、分期收款方式销售货物按介同约定的收款LI期的当天的纳税义务发生时间。3'在纳税义务发生时间上合理避税税法规定，采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售额的货据，也就是将提货单交给买方的当天为纳税义务发生时间。如果货物不能及时收现，而形成赊销，销售方还需承担和关比率的税金。而采用赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。如果纳税人能够准确预计客户的付款时间，采用签订合同赊销或分期收款方式销售货物，虽然最终缴税金额相同，都可以推迟纳税二、生产环节中可避税1、转让定价转让定价是现

4、代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。现代经济生活中，许多避税活动,不论是国内避税还是国际避税，都与转让定价有关。它们往往通过从髙税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商晶和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商晶和分配费用，使国际关联企业的胳体税收负担减轻。2、贷款高利率利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款

5、屮，以躲避特许权使用费收入应纳的预捉税。劳务收费标准"高迹低出"。关联企业Z间和互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费,有的还虚列境外公司费用三、成本费用环节避税1、材料计算法材料计算法是指企业在计算材料成本时，为使成本值鼠人采取的最有利于企业本身的成本身的成木计算方法。材料是企业产品的重耍组成部分，材料价格是生产成本的重耍部分，因此，材料价格波动必然彩响成木交变动。但是，在材料市场价格处于经常变动的情况下，材料费用如何计入成本，直接影响当期成木值大小，通过成本影响利润，进而影响所得税大小。--般來说，材料价

6、格总是不断上涨的，如果企业采取让后进的材料先出去，计入成木的费用就高，否则势必使计入成木的费用相对较低。如果企业政人所得税的免税期，企业获得的利润越多其得到的免税额就越名，这样企业就可以通过选择先进的材料先也去以计算材料费用，减少材料费用的当期摊儿，扩人当期利润。2、折旧计算法折1「1是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗转移到产品成木或商品流通费中的那部分价值、折旧的核算是一个成木分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用一期间进行摊配。企业可以选择不同的折旧方法，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补

7、偿时间会造成早晚不同，不同折旧方法，导致的年折iri额提取直接影响到企业利润受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异。金业正是利用这些差异朿比较分析，以选择垠优的折旧方法，达到域佳税收效益四、另外，作为企业应该好好利用国家给予的政策享受相应的优惠政策由于获利年度的时间的确定不同，对企业产生不同的节税收益也是很可观的，不次于避税给企业带来的利益例如A公词是中粮集团的一个下属公司，他的经济类型属于外资企业，在新税法实施前还享受着相应的税收优惠政策，主耍是享受所得税的两免三减半政策并且享受八大行业的优惠政策，购迹国产固定资产可以抵免所得

8、税。A公司2007年十二月份开始盈利，同时本年度确定了获利年度，这样公司可皐受所得税免税两年中的一年，公司在确定获利年度时只考虑了20()7年的盈利状况，而并没方筹划享受所得税的两免三减半政策所带來的节税收益，实际上A公