火力发电企业全面预算管理探析

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1、火力发电企业全面预算管理探析摘要：我国火力发电企业正面临充满挑战的未来，本文采用理论和实际相结合的思路，通过分析火力发电企业特点，，重点描述了预算管理从规划定目标到预算编制上报、下达分解、执行控制以及分析考核评价的全过程。对于新时期广大准备实施或者正在实施全面预算管理工作的火力发电企业，具有一定的借鉴意义。关键词：火力发电企业全面预算管理管理特点实施基础前言全面预算管理自从20世纪初期在美国企业诞生以来，很快成为企业管理的标准作业程序，对现代企业的成熟与发展起到了巨大的推动作用。在国内，从2002年底五大发电集团正式宣告

2、挂牌至今，火力发电企业已成为激烈竞争市场的主体，如何充分利用企业资源，降低运行成本，提高经济效益，实现企业可持续发展成为火力电厂各项工作的特点。本文旨在总结和规范火力发电企业全面预算管理，为火力发电企业能较好实施全面预算管理提供一定借鉴。1・全面预算管理的内涵全面预算是指企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定程序编制、审查、批准的，企业在预定期内经营活动的总体安排。[1]2.火力发电企业全面预算管理模式预算管理没有一个能够被借鉴的统一模式，其实施考虑不同行业的特征和企业管理文化的特点，因势利导逐步深入。2.1

3、火力发电企业全面预算管理内容及流程火力发电企业全面预算管理体系是一个全面预算组织体系和运行体系有机结合的系统，是一个包含预算管理与执行、预算管理目标、方法、调控、考评各环节为主要内容建立起来的一套完整的、科学的数据处理系统，其主要四部分内容包括：（1）经营预算主要包括电、热产品销售预算，发电供热耗用燃料及采购预算，折旧预算，煤耗、水耗、厂用电等技经指标预算，修理费、职工薪酬、环保费、财务费用等成本费用预算（2）资本预算又叫资本性支出预算。主要指该项投资的受益期在2年及以上的投资，主要包括企业在预算期内对大型基建、更改工程

4、、环保工程、小型基建、利润分配、固定资产零购、前期费等的投资。（3）筹资预算指的是企业根据经营预算和资本预算基础上，为满足生产经营的需要而进行资金筹集和使用安排，如长短期贷款的借入和偿还。筹资预算应基于现金流量预算而编制。(4)财务预算主要包括资产负债预算、损益预算和现金流量预算。财务预算是基于前三项预算而来，是企业经营成果和财务状况的预算反映。2.2火力发电企业全面预算管理实施过程预算编制一般遵循''自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。[2]具体来说,预算管理流程上以发电目标、利润目标和成本目

5、标为导向、以预测的发电量为出发点，按照自上而下下达目标，自下而上进行预算草案编制，然后预算委员会内部协调、预算管理委员会与上级协调，下达正式预算，基层预算管理部门分解下达指标到各具体责任部门，并认真监督预算执行情况，做好预算差异分析，定期报告。预算期末按照预算执行情况进行考核,考核结果与与企业经营者和职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动全体职工的积极性和创造性。3•存在主要问题3.1预算目标科学性有待提高这一状况主要表现在：一方面，有些企业在编制预算时,往

6、往是以高层管理者或股东提出的计划利润目标为基础，根据特定的计划利润目标倒算收入电量、生产等预算。这样得出的预算根本没有实际基础，违背了基本的经济规律，其结果往往是不能达到既定的目标或者甚至出现为了完成目标而进行一些短期行为。另一方面，还有的企业管理者为了确保能够在年终获得较好的业绩评价和激励收获，在编报预算时采取过于保守的方式，过分强调困难，以便换取一个宽松的预算环境，为自己赢得一个较低的预算目标，从而导致预算准确性失真。2.2预算管理系统亟待进一步优化目前，真正成熟能适用于火力发电企业的信息化产品还很少，譬如：在信息资

7、源高度共享方面，显示生产系统的实时信息、工艺流程图、趋势图和各种统计信息，生成各类生产报表，提供决策支持；接收DCS系统的信息，向MIS系统传送数据；人力资源系统与FMIS系统中与人力资源有关的内容全部有接口能进行相关的数据交换等等，这一类的功能未能完全实现。尤其生产系统的信息资源与管理通道不畅，大部分需要都靠人工取数和传送。2.3科学合理的定额需要逐步修订预算定额杜绝了预算下达的随意性、无可比性和不严谨。但目前很多火力发电企业的预算定额仍是电力体制改革前的水平。如差旅费定额，劳保费定额等。在当今的经济环境中，以前很多的

8、定额已经无法体现科学合理，需要在实际调研基础上，结合财务历年统计数据，适时进行修订。2.4预算考核信息质量需要保证这种情况是指发电企业在预算考核时存在注重考核这一形式而对指标数据不检查，或者被考核者自己提供考核信息等等这一类信息扭曲现象。试想，被考核者自己提供考核指标完成情况或者对他所提出的完成情况没有人来复核，在如