浅论对实行会计电算化企业审计

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1、浅论对实行会计电算化企业审计随着机在各个领域的广泛运用,越来越多的开始采用计算机来进行财务核算及财务治理,此种做法促进了企业财务核算水平的进步,为企业治理及相关部分提供了更正确、更全面、更及时的财务决策资料。但也同时对注册师提出了更高的要求,不仅需要我们具备扎实的审计基础、广泛的财经法规知识、深厚的审计经验,还需要注册会计师对会计电算化有透彻的了解,在严格遵循注册会计师审计准则的基础上,把握一套行之有效的审计,更有效的达到审计目的。对一个企业的财务电算化的审计应从以下几方面进手:一、了解企业电算化的基础

2、条件、系统的运行情况,对企业使用的电算化软件进行基本评测企业所使用的会计电算化软件品种繁多,有比较规范的经有关部分认证的,如用友、金碟、小蜜蜂、万能、博科等等,同时也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件,其质量、水平参差不齐,企业使用的会计电算化软件是否符合有关部分的要求,将对注册会计师实施审计程序、审计工作量产生重要。故对企业所使用的电算化软件的基本评测,应放在对此类企业进行审计的第一步。首先,应询问与观察企业所采用的财务软件的种类。财务软件的质量、水平一方面依靠于日常的治理

3、和维护,但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。一旦在开发过程中产生错误,则在系统运行后,将影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实可靠性。并且在运行后,对该错误进行修改也极其困难,所以对财务软件的形成的了解是防止利用计算机舞弊,保证系统运行后的可靠性、效任性的重要一环。若企业使用的是商品化的财务软件,应查询其是否通过了省级以上财政部分的评审;若为企业自主开发或委托他人开发则要对其是否通过了财政部分的“计算机替换手工记帐考核标准”进行核验,并应根据此种情况设计对其财务软件功能的测试程序,以验证

4、企业使用的财务软件正确完成财务运算、形成财务帐薄及报表的可靠性(此步骤的实施可在实质性测试阶段进行)O其次,应参照财政部印发的《会计电算化工作规范》所规定的标准,对企业实施电算化所拥有的计算机设备、职员素质要求、电算化内控制度、系统运行的基本情况进行相应的测试,从而形成对企业实施电算化水平的基本印象和概念,据此来初步估算审计风险,设计审计计划。、对会计电算化系统的内部控制制度的测试首先应对实施电算化企业的在电算化方面的内部控制制度通过调查问卷法、编制流程图法及其他有效的方法对其进行了解,然后通过观察、重

5、新执行相关业务、穿行测试等方法对其进行测试:一方面测试企业的实施电算化的内部控制制度能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输进、输出的授权控制,业务处理的审核等;另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性,通过以上两方面的评价,可以判定企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。对电算内部控制系统进行测试,应留意如下要点:1•是否建立有会计职员岗位职责规范,并符合有关会计电算化规范的规定。2.会计职员的岗位设置是否符合企业整体相关业务

6、的内部控制制度的要求。2.是否只有会计主管职员在会计软件中拥有最高操纵权限,并按有关法规要求规定上机操纵职员对会计软件的操纵工作和权限,负责对密码的治理,并定期更换密码。4•是否做到每个上机职员有自己的操纵密码,长度六位以上,做到相互保密。5•是否做到电算维护职员不得参与凭证录进、审核及过帐。6.是否作到未经审核的原始凭证和记帐凭证不得录进机内帐簿。7.是否有完善的保证计算机设备安全运行的治理措施和手段。三、对会计电算化系统的处理和功能的审计,也可称为对会计电算化系统程序的审计会计电算化系统的核心就是会

7、计软件,会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。对于此部分的审计,注册师可根据1994年财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》中的要求,对会计软件所具备的功能衡量和测试。除了需具备基本的输出、输进、查询等功能外,此部分的重点审计事项应放在对会计数据的处理功能上面,会计软件对会计数据的处理是基于会计准则和的核算原则,从系统数据的初始化、凭证与凭证关系、凭证与帐簿关系、帐簿与报

8、表关系、本钱用度的回集与分配、各相关科目之间的相互结转等要严格遵循会计准则及企业的核算,数据处理固然是不可见的,但处理的过程注册会计师必须清楚,即凭证录进后,经会计软件加工的结果要与这些凭证遵循会计准则及企业的核算方法通过手工处理的结果必须一致。注册会计师可以通过抽查部分会计凭证与相应的帐簿及处理的过程中天生的单据核验、抽查部分帐簿与相应的总帐和报表核验,以验证其处理过程的正确性。当然假如注册会计师能够使用审计软件,将企业会计数据通过接口程

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1、浅论对实行会计电算化企业审计随着机在各个领域的广泛运用,越来越多的开始采用计算机来进行财务核算及财务治理,此种做法促进了企业财务核算水平的进步,为企业治理及相关部分提供了更正确、更全面、更及时的财务决策资料。但也同时对注册师提出了更高的要求,不仅需要我们具备扎实的审计基础、广泛的财经法规知识、深厚的审计经验,还需要注册会计师对会计电算化有透彻的了解,在严格遵循注册会计师审计准则的基础上,把握一套行之有效的审计,更有效的达到审计目的。对一个企业的财务电算化的审计应从以下几方面进手:一、了解企业电算化的基础

2、条件、系统的运行情况,对企业使用的电算化软件进行基本评测企业所使用的会计电算化软件品种繁多,有比较规范的经有关部分认证的,如用友、金碟、小蜜蜂、万能、博科等等,同时也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件,其质量、水平参差不齐,企业使用的会计电算化软件是否符合有关部分的要求,将对注册会计师实施审计程序、审计工作量产生重要。故对企业所使用的电算化软件的基本评测,应放在对此类企业进行审计的第一步。首先,应询问与观察企业所采用的财务软件的种类。财务软件的质量、水平一方面依靠于日常的治理

3、和维护,但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。一旦在开发过程中产生错误,则在系统运行后,将影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实可靠性。并且在运行后,对该错误进行修改也极其困难,所以对财务软件的形成的了解是防止利用计算机舞弊,保证系统运行后的可靠性、效任性的重要一环。若企业使用的是商品化的财务软件,应查询其是否通过了省级以上财政部分的评审;若为企业自主开发或委托他人开发则要对其是否通过了财政部分的“计算机替换手工记帐考核标准”进行核验,并应根据此种情况设计对其财务软件功能的测试程序,以验证

4、企业使用的财务软件正确完成财务运算、形成财务帐薄及报表的可靠性(此步骤的实施可在实质性测试阶段进行)O其次,应参照财政部印发的《会计电算化工作规范》所规定的标准,对企业实施电算化所拥有的计算机设备、职员素质要求、电算化内控制度、系统运行的基本情况进行相应的测试,从而形成对企业实施电算化水平的基本印象和概念,据此来初步估算审计风险,设计审计计划。、对会计电算化系统的内部控制制度的测试首先应对实施电算化企业的在电算化方面的内部控制制度通过调查问卷法、编制流程图法及其他有效的方法对其进行了解,然后通过观察、重

5、新执行相关业务、穿行测试等方法对其进行测试:一方面测试企业的实施电算化的内部控制制度能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输进、输出的授权控制,业务处理的审核等;另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性,通过以上两方面的评价,可以判定企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。对电算内部控制系统进行测试,应留意如下要点:1•是否建立有会计职员岗位职责规范,并符合有关会计电算化规范的规定。2.会计职员的岗位设置是否符合企业整体相关业务

6、的内部控制制度的要求。2.是否只有会计主管职员在会计软件中拥有最高操纵权限,并按有关法规要求规定上机操纵职员对会计软件的操纵工作和权限,负责对密码的治理,并定期更换密码。4•是否做到每个上机职员有自己的操纵密码,长度六位以上,做到相互保密。5•是否做到电算维护职员不得参与凭证录进、审核及过帐。6.是否作到未经审核的原始凭证和记帐凭证不得录进机内帐簿。7.是否有完善的保证计算机设备安全运行的治理措施和手段。三、对会计电算化系统的处理和功能的审计,也可称为对会计电算化系统程序的审计会计电算化系统的核心就是会

7、计软件,会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。对于此部分的审计,注册师可根据1994年财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》中的要求,对会计软件所具备的功能衡量和测试。除了需具备基本的输出、输进、查询等功能外,此部分的重点审计事项应放在对会计数据的处理功能上面,会计软件对会计数据的处理是基于会计准则和的核算原则,从系统数据的初始化、凭证与凭证关系、凭证与帐簿关系、帐簿与报

8、表关系、本钱用度的回集与分配、各相关科目之间的相互结转等要严格遵循会计准则及企业的核算,数据处理固然是不可见的,但处理的过程注册会计师必须清楚,即凭证录进后,经会计软件加工的结果要与这些凭证遵循会计准则及企业的核算方法通过手工处理的结果必须一致。注册会计师可以通过抽查部分会计凭证与相应的帐簿及处理的过程中天生的单据核验、抽查部分帐簿与相应的总帐和报表核验,以验证其处理过程的正确性。当然假如注册会计师能够使用审计软件,将企业会计数据通过接口程

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