浅论企业税收筹划的必要性

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1、浅论企业税收筹划的必要性摘要：税务筹划是现代会计的重要组成部分，也是企业实现价值最大化的一种工具，丰富了企业的会计职能。做好筹划纳税是企业提高其市场竞争力的有效手段。如何在国家法律允许的范围内合理筹划企业的各种税金，成为目前企业面临的最为关键的问题之一。本文从纳税筹划的可行性、对会计合算的影响以及税收筹划注意的问题三个方面来研究纳税筹划在企业财务管理屮的必要性。关键词：税收筹划；可行性分析；会计核算中图分类号：F810.42文献标识码:A文章编号:1001-828X(2013)10-0-01—、企业税务筹划的可行性分析(-)从国家、政府等征税

2、方角度分析首先，税收筹划是政府宏观调控的重耍经济杠杆。在市场经济条件下,国家的宏观调控直接作用于市场，政策B标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出止确积极的冋应。所以，税收筹划就意味着纳税人对国家的税收法律、法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握。纳税人通过税收筹划在主观上是为了减轻自身的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好地更快地发挥国家的税收宏观调控职能。其次，鼓励进行税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识。由于税收筹划促使纳税

3、人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习，钻研税收法律、法规和履行纳税义务；从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识、主动培养纳税意识。同时，税收筹划与纳税意识的增强一般具冇客观一致性和同步性的关系，是纳税人纳税意识提高到一定阶段的表现。再次，税收筹划有利于税法法律法规的不断完善。国家的税收法律、法规虽然经过不断完善，但是在不同时期，山于经济的不断发展，仍可能存在一定的漏洞，出现一些不足之处。纳税人进行合理的税收筹划，为国家进一步完善税收法律、法规提供了依据，并起到了对税收法律、法规的验证作用。最后，从长远和整体來看，企业税收筹划有利于涵养

4、税源，促进经济社会的长期发展和繁荣，国家的税收收入必将与之同步增长。国家的税收法律、法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。也为企业税收筹划提供了可能。（二）从企业等纳税人的角度分析首先，企业税收筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO,关税的逐步下调，国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是税收筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论中小企业，还是大企业要尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身的竞争能力的目的。其次，企业的发展

5、需要加深对税收筹划的认识，把其放到一定的地位。新建立的企业一开始只是考虑产品的市场问题，而把税收问题放在一边，当运作一段时间后，才真止意识到税收筹划的重要性。很多企业都会经历这样一个过程。冋顾跨国企业的发展历程，其经营范围由少变多，分支机构遍布全国乃至世界各地,销售收入屡屡登上新的数量级。在企业的发展过程，必然会遇到税收问题,而且税收问题是随着企业的发展越来越复杂。现在跨国企业一般有税务顾问或自己企业的税务经理，负责企业的税务事宜，为企业提供税收筹划。这就需要企业进行税收筹划,把税收放到一个不可小视的地位。再次从短期上看，税收筹划在提高企业经

6、济效益的同时，减少了国家的财政收入。但这种减少能换取国家经济政策的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了国家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家对正当的税务筹划行为也是持肯定和支持态度的。这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。二、企业进行税收筹划应注意的问题1•税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚

7、，并承担法律责任，给企业带來更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是实现企业价值的最大化。而不能仅仅关注个别税种税负的高低，必须着眼于企业整体税负的轻重。企业进行税收筹划时，还耍考虑投入与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而

8、应考虑企业的总体发展目标去选择冇助于企业发展，增加企业整体收益的方案。3.税收筹划应在纳税义务发生Z前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经