改进税收征管质量考核方法探析

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1、改进税收征管质量考核方法探析雷兴水张辉税收征管是实现税收收入的基本手段。税收征管的质量和效率直接影响到税收政策的实施和税收任务的完成，提高征管质最和效率是税收工作不断追求的目标。2003年6刀，国家税务总局修订印发了《税收征管质量考核办法》，改按征管“六率”考核税收征管质量。随着此项考核的全血实施，实现了由单纯考核收入任务向收入任务与征管质最考核并重、以征管质最考核为主的转变。税收考核重点的转变，充分体现了依法治税的要求，校好地保证了组织收入原则的落实。但随着形势的发展变化，“六率”考核办法也产牛•出了一些问题，需要做进一步的修改和完善。一、年来税收征管质量考核情况趋势分析近

2、年來，通过不断深化征管体制改革和加强税收管理，无论是全国还是我区的征管质量和效率都有了很大提高。下血就2004年〜2008年全国和宁夏国税征管质量考核情况趋势做一简要分析。（一）登记率登记率主要用于衡量税务背记管理対漏管八的控制程度，以利强化税源控管，清理和减少漏管户。从近五年的考核情况看，登记率维持在一个较高的水平，每年全国的平均水平都在98.5%以上，而全国国税的登记率2007年授低都达到99.2%,宁夏国税2006年授低也达到99.13%。这说明各地经常组织税源普查，开展漏征漏管户清查，加强口常巡杳和部门信息比对、排杳和清理纳税人登记信息，对应办证而未办证的纳税人及时进

3、行催办，强化了税务登记管理。统计资料表明，2005年工商登记户数合计为3269.6万户，而2005年税务登记户数合计为2055.1万户。固然，这组数据有统计口径上的差异，但千万户的数字差异尤其是个体户统计结果的差异更大，2004年经济普杏个体户数3921.6万户，2005年工商登记数2463.9万户，2005年国税登记数971万户，地税登记数1318.1万户，不能不引发各级税务机关的深思，清理漏征漏管的问题依然不容忽视，这也从另一个侧血说明登记率的考核基木失去意义。（二）申报率申报率主要用于衡最纳税人依法申报的遵从程度，以利改善服务措施，强化稽查力度,提高遵从水平。从近五年申

4、报率的考核情况来看，起伏不人，各年都保持在95%以上，全国国税从2004年的97.37%提高到2008年的98.3%,宁夏国税从2004年的98.74捉高到2008年的99.98%,而全国平均水平略有下降，从2004年的97.26%下降到2008年的96.54%。这说明各地进一步优化了纳税服务方式，增强了纳税人白觉申报意识，提高了纳税人的纳税遵从度。但在貝体考核中，各级税务机关为了追求屮报率达到100%,基层税收管理员在屮报期忙于通过电话一家一户地提醍纳税人进行巾报，到了中报期最后一天，既有替纳税人巾报缴税的，也有替纳税人进行零负屮报的，致使税收执法的刚性减弱。这种“保姆式”

5、的服务在一定程度上助长了一些纳税人的依赖性，凡事指望税务部门服务，淡化了自身依法申报的意识。同时，也将税务干部的注意力集中到看“纳税人申报了没冇”，而不是看“纳税人申报的质量怎么样”。因此，在纳税屮报环节的考核上，仅就屮报率一个指标进行考核是不科学的。（三）入库率入库率主要用于衡量纳税人实际履行税款支付义务的程度，以利采取多种形式，确保税款及时、足额入库。从近五年入库率的考核情况來看，全国和国税部门的起伏不大，并且各年都保持在97%以上，国税部门从2004年的98.36%提高到2007年的99.37%,但2008年略有下降;宁夏国税从2004年的91.9%提高到2008年的9

6、9.71%,呈上升水平。说明各地围绕组织收入屮心工作，采取有力措施，加人税款入库力度，实施“以票管税”，及时催报催缴，杜绝新欠发生，保证了国家税款的及时、足额入库。但从另一侧面看，2008年，全国税务系统共对10164户次纳税人实行了税收保全，比2004年的5.59万户次减少45736户次，减少81.82%；对8562户次纳税人实行了税收强制执行措施，比2004年的1.21万户次减少3538户次，减少29.24%。而宁夏国税2008年对24户次纳税人实行了税收保全，比2004年的47户次减少23户次，减少48.94%；对2户次纳税人实行了税收强制执行措施，比2004年的1户次

7、増加了1户次，增加50%。因此，对税款入库环节的考核，只有一•个入序•率是彳、完整的。（四）欠税增减率欠税增减率主要用于衡量清理欠税的程度，以利及时采取措施，有针对性地开展清欠工作。从近五年欠税增减率的考核情况來看，全国和宁夏国税的起伏较大，全国国税从2004年到2007年欠税都处于下降趋势，但2008年欠税增长幅度较大，为21.39%,宁夏国税从2004年到2008年一直呈卜•降趋势。说明2008年全国税收受金融危机的影响较大，而宁夏地处内陆，相对受金融危机的影响滞后。（五）滞纳金加收率滞纳金加收率主