商业模式策略－企业内部控制_（可编辑）

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1、内部控制与风险管理第一部分走进内部控制••基本概念阐述经营回报与风险经营回报公司管理层什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险风险如何最小化？风险最小化加强系统的内部控制对口J能的损失投保当可能的风险较大吋，寻求较大的回报内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的口J能性风险的大小内部控制降低二、内部控制定义运营财务报告合规业务活动2业务单元A业务单元B业务活动1战略内部环境事项识别风险评估信息与沟通风险应对目标设定持续监控控制活动新增加的元素内部控制标准框架内部控制是风险管理不可分割的一部分，是风险管理的基础工作。COSO《内部控制一整合框架》：内

2、部控制是出一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施的，旨在针对实现以下类型的口标提供合理保证的-•个过程：①经营的有效性和效率；②财务报告的可靠性；③符合适用的法律和法规。COSO把此整合框架归纳为五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。2004年9HCOS0又提出了《企业风险管理一综合框架》，涵盖了内部控制整体框架的内容，在内控五要素基础上增加了口标设定、事项识别、风险应对，成为八大要素，同时增加了战略目标。三、在人类丿力史的发展过程中，为了适应社会经济的发展，内部控制实践经历了不同的阶段1905〜1938>6199719881949〜1958200

3、5大小早期内控的范围和影响ll>.内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性3.内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序4.一体化控制阶段：形成COSO框架，增加了遵从性目标内控活动可以追溯到人类社会发展早期，例如古罗马采取的“双人记帐制度”和我国西周时的周礼审计制度趋势：全面风险管理L.R.Dicksee提出内部牵制概念，AICPA接受AICPA颁布《审计准则公告第55号》提出内部控制结构AICPA发布了《审计准则公告第78号》，全而接受COSO报告的内容2•内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率AICPA首次提出内部控制的定义每个阶段并不意味着对前一阶段

4、的否定，而是在其基础上的提升内部控制概念演变内部牵制（40年代前）内部会计控制和管理控制（70年代前）内部控制结构（80年代）内部控制成分（90年代）内部控制定义内部控制受企业董事会、管理者和其他员工的彩响，旨在为取得（1）经营效杲和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵守法规等口标而提供合理保证的一种过程（Process）。对内部控制框架定义理解主体口标作用性质内部控制内容相互关系监控控制活动风险评估控制环境信息沟通信息沟通内部控制内容1.控制环境(ControlEnvironment)构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。内部控制内容员工的诚实和职业道德；员

5、工的胜任能力；萤事会及监事会(审计委员会)的参与；管理理念和经营作风；组织机构；权力和责任的规定；人力资源政策及执行。内部控制内容1.风险评估(RiskAssessment)单位为取得其口的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。内部控制内容风险來口：经营环境的变化聘用新的员工采用新的或改良的信息系统迅猛的发展速度新技术的应用新的行业、产品或经营活动的开发企业改组海外经营新会计方法的采用内部控制内容2.控制活动(ControlActivities)对所确认的风险采取必要措施，以保证单位口标实现的政策和程序。内部控制内容业绩评价；信息处理控制；实物控制；职务分离。内部控制内

6、容1.信息与沟通(InformationandCommunication)与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。内部控制内容确认、记录所有有效的经济业务；序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供会计报告；采用恰当的货币价值计量经济业务；确定经济业务发生吋期，并保证在合理会计期间记录经济业务；在财务报告中恰当揭示经济业务内部控制内容2.监控(Monitoring)评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。内部控制内容内部监督口我评估内部审计外部监督与外部单位、机构进行信息交流。建立内部控制的动因企业例外管理需要；防止舞弊和欺诈行为；现代审计程序的发展；法

7、制和政府的推动.内部控制局限性1.成木效益考虑；2.异常活动超出设计范围；3.控制执行人员责任性不强;4.高层管理者口我违规操作;5.控制执行人员串通舞弊。二、内部控制方法1、组织规划控制法人治理结构财务部门设置财务人员委派岗位职务分工法人治理结构国外欧洲人陆法英美海洋法国内《公司法》要求证监会《上市公司治理准则》要求国务院《国冇企业监事会暂行条例》要求法人治理结构欧洲大陆法（二元理事会）股东大会董事会监事会经理法人治理结构英美海洋法（一元理事会）股东大会董事会经理审计委员会法人