地下经济视角下的我国未观测宏观税负

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1、地下经济视角下的我国未观测宏观税负一国的宏观税负具冇两重性，一个是经济性，一个是社会性。它不仅是衡量经济发展的重要指标，更与人民生活息息相关。其高低直接影响老百姓的生活质量水平，从一定意义上也能反映出老百姓对政府税收制度的满意程度，成为一些社会问题存在的原因，这也是宏观税负的社会性所在。长期以来，虽然我国学者会从不同的角度对宏观税负水平进行测算与研究，但是几乎都是以我国现存的宏观税负的三种不同大小的口径为出发点，分别测算出不同标准下的宏观税负水平。其中的共同点在于，数据的获取都是直接来源于我国有统计的数据，例如GDP、税收、财政收入等。然而，我们不可忽视的是，仍然有一

2、部分经济活动为我国的GDP做出贡献,但是却未被纳入国家官方的统计之中，相应的，也未被纳入宏观税负的测算之屮。所以，为了得到我国宏观税负的真实水平，必须将地下经济纳入到我国的宏观税负水平的核算之中。木文将这一思想下的宏观税负称之为“未观测宏观税负”。一、地下经济的内涵本文研究地下经济，与之相对应的为地上经济。一般而言，我们把地上经济称为正规经济，而把地下经济称为非正规经济。(-)地下经济的概念地下经济这一概念首先在联合国SNA1993中被提出來，即《国民经济核算体系1993》，被称为NOE?穴NonObservedEconomy?雪。按照SNA1993,整个国民经济体系

3、可以分为官方经济系统和NOE系统。这两个系统之间关系密切，相互影响。国际的定义为：这类经济活动是不受国家制度(如劳工制度、税收制度、社会保障制度等)调控或约束的经济活动。这就是说，区分正规经济与地下经济的界限就是受不受国家制度的约朿。在我国，地下经济就是那些未向政府申报登记、脱离法治监管，未计入GDP也未纳税的那一部分经济。具体而言，一是灰色经济或是影子经济，指未经登记，不纳税的生产和服务。例如无照经营、逃税漏税，隐形收入等等；二是指黑色经济或者犯罪经济。例如走私贩毒、洗钱行为、非法采矿等行为。(-)我国地下经济产生的原因笔者将我国地下经济产生的原因归纳为以下两点，一

4、是税收原因，二是体制原因。1•税收原因经济学中有一个基本的前提假设，即“经济人”假设。在市场经济的生产经营过程中，税收是参与生产者的一项重要成本指标。一旦“不交税”成为可能，那么在追逐利益最大化的本能下，参与生产者将会最大限度的把可转到地下的生产活动转到地下，以此逃避税收负担。著名的拉弗曲线说明，高税率并非一定可以带来高税收，当一国的税率超过一定水平时，税收反而会呈现下降的趋势。基于这一理论，美国经济学家李仆?班?维克尔提出了著名的维克尔曲线，重点研究税率与地下经济的关系。根据这一理论，当一国税率不断提高，其地下经济的规模也会不断扩大。2•体制原因这里的体制原因主要指

5、的是在我国的市场化进程中出现的市场力量与行政权力的矛盾。这是由于市场经济发展的不成熟所导致的，也是我国市场经济道路中不可避免的阶段。山于公共部门的绝对权利和过多干预，导致了经济活动中“经济租”的形成，各种寻租活动屡见不鲜。与此同时，市场的调节功能被严重削弱。在这种情况下，地下经济应运而生，存在于各个领域之中。例如，国有资产管理领域由于产权不清及体制缺陷，导致国冇资产被相关部门及其负责人人量侵吞,造成严重的国有资产流失。除此之外,由丁•进口配额、进出口垄断经营以及高额关税等因素驱使，走私活动随即产生。（三）地下经济对我国国民经济的影响按照目前的统计，地下经济在世界各国都

6、存在，只是存在的严重程度各国不一。地下经济既可以存在于合法的经济活动屮，也可以存在于非法的经济活动中。研究地下经济对我国国民经济带来的影响，长期以来，学术界普遍持地下经济有害论观点。但是，近年来出现了另外一种声音，则为地下经济有益论。1•地下经济有害论（1）税收流失。冇关学者经过研究得出，地下经济已经对我国经济发展带来了严重的影响，其中最直接的影响就是大量的税收流失。税收是我国财政收入的绝对来源，也是维持社会稳定与经济发展的基石。地下经济导致的税收流失，直接减少我国的财政收入，进而减少我国的财政支出。由于市场失灵，许多必须由政府提供的公共产品及服务等民生性建设项目的开

7、支则会相应减少。减少财政收入和开支是一方面，另外一方面则是公平问题。财政担负着提供公共产品及服务的责任，地卜•经济的存在使得政府使用地上经济的收入进行着公共产品及服务的提供，二者均来源于合法纳税人所缴纳的税款，而地下经济的主体也同样亨用着基本的公共产品及服务，这对那些做了贡献的经济主体是不公平的。（2）收入分配不公。地下经济规模的扩大必然导致更多的对公共产品及服务的需求。而税收的大量流失以及由于需求上升导致的财政压力的加大，国家则会被迫通过提高税率，减少社会保障的投入等措施应对，进而不利于国家对收入分配进行有效的调节。所以，地下经济也严重影响着收入分