企业内部控制意识“自我熔断”浅探

《企业内部控制意识“自我熔断”浅探》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业内部控制意识“自我熔断”浅探自美国COSO委员会2004年发布《企业风险管理——整体框架》(简称ERM)和我国2008年发布《企业内部控制基木规范》以来，上市公司财务1L闻事件仍时有发生。尤其是，2012年摩根大通所属首席投资办公室(CIO)在其“合成信贷”产品投资组合中因交易失误遭受至少20亿美元的巨额亏损事件。众所周知，摩根大通是美国最大也是公认最稳健的银行之一，其内部控制符合ERM框架，以擅长控制风险而著称，其所属首席投资办公室的工作重点正是风险控制，从而使事件木身颇具讽刺意味。这表明，现有的内部控制框架理论并不能解释口内部控制框架或规范实施以来所发生的一

2、系列财务丑闻事件。其原因在于，现代公司治理结构是建立在委托-代理理论基础上的，强调以利益制衡解决投资人分散与资本集中的矛盾。当出资人的利益受到损害时，需要引入新的非关联方或利益冲突方以打破现有的控制均衡。资本市场愈完善，人多数股东在公司中实际所有权地位的虚拟程度就愈高,就会愈加强化利益制衡。但这种利益制衡与公司迫于生存发展必须维持控制权力高度统一的内在要求相矛盾。在权力冲突与权力统一的较量中，前者最终让位于后者。从这个意义上讲，沿着利益制衡路径去消减内部人控制影响，不仅选错了方向，也找错了关键。科斯认为，不可能存在有效的代理安排，除非仅从经济上加以考量，忽略时间约束

3、和非经济性因素；如果真是这样，那么，这个世界上，也根本不需要什么代理安排了。因此，跳出委托-代理理论所设定的制衡路径，从组织心理角度探讨改进公司治理的可能代理安排是可行的。根据组织心理学，任何企业都可视为具有某种心理结构的组织，并有相应的内部控制意识。财务丹闻事件的发生，意味组织内部控制意识因环境变化或自我实现激励作用出现了暂时性的抑制或休眠。笔者将这种现象泄义为组织内部控制意识“自我熔断”，着重研究其发生的心理结构、诱因及形成过程。一、“自我熔断”的心理结构从组织心理学考察，企业不再是市场交易成本与其内部管理协调成本均衡的结果，而是作为目的性而存在的群体组织，具有

4、共同目标、劳动分工、整合和协调四个特征，其中共同日标是核心。其组织心理是基于目标解构的连续体。这一心理连续体是沿着决策层、管理职能层、作业层至产品或服务价值链展开的。产品或服务价值创造是企业组织的目标，其价值链长度构成了企业组织心理的财产边界，决策层、管理职能层和作业层的集合构成了企业组织心理的任务活动边界。任务活动边界各层次又包含若干任务单元，每一个任务单元既是组织的意识单元乂是信息接受和生成单元，并且是开放的，能通过个体与环境产生联系。信息在组织各任务单元层级间上下流动，同一层级各任务单元又通过所属上一层级任务单元进行双向流动。这种信息流动即是组织心理的意识活动

5、。如果这种意识活动是冇序的，使组织屮个体努力都指向组织共同目标，则表明组织具有了我识意识。组织我识意识的产生，使组织能够自主地对环境产生觉知和能所反应。组织的觉知与能所反应意识构成了组织内部控制活动（即有序流动信息）的全部内涵。因此，组织我识意识是组织内部控制活动意识的深层意识。根据以上分析，组织内部控制意识活动可依据意识潜藏属性划分为隐性和显性两个区域，前者决定后者，后者又反作用于前者。每个区域又可按潜藏或支配程度不同划分为若干层次，如图1所示。(-)组织内部控制隐性意识结合荣格的分析心理学和弗洛伊德的精神分析理论，企业组织的内部控制意识隐性区域可划分为组织的集体

6、无意识、组织的我执意识和组织的非我执意识三个层次。组织的集体无意识隐藏层次最深，是组织中基于共同目的、众多个体集体无意识组成的集合。荣格认为，集体无意识是指任何人内心中被理性自我屏蔽的、源自遗传的本能和原型。本能是由人心中强大的、不受任何约束的各种原始欲望、冲动和动机构成，是组织中个体完成任务或创新的推动力，也是企业家精神的原动力；原型是领会和构筑经验的方式，决定着组织中个体的认知习惯和行事风格。组织的集体无意识对应于组织我识意识中的“它我”。弗洛伊德认为，快乐原则是“它我”奉行的最高指南。组织的我执意识是组织屮个体在处理彼此关系及与外部环境之间关系过程屮所表现的与

7、组织整体有关的觉性(即知觉、思维、记忆和情感等),是组织集体无意识中的本能和原型在组织整体上的应用，位于组织内部控制意识隐性区域的第二层次。组织的我执意识对应于组织我识意识中的“自我”。弗洛伊德认为,“自我”是遵循现实原则。在现实原则作用下，组织的我执意识可分为两个部分：组织的无意识与组织的人格意识。组织的无意识是指屈服环境压力而不被组织“自我”承认的经验、思想、情感和知觉。借用弗洛伊徳的情结概念，可视Z为与创伤经验有关的组织情结。组织人格意识是指组织在与环境作用过程中被“自我”认可的经验、思想、情感和知觉，及在此基础上为达成目标所产生的、能够调节其行为的重要迂