企业审计中的风险导向审计策略探究

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1、企业审计中的风险导向审计策略探究摘要：风险导向审计起源于上个世纪七八十年代，近年來被广泛应用于企业的内部审计工作。受经济全球化的影响，企业的经营模式和会计准则在不断变化着，财务报告失效和舞弊风险在逐年加大，因此充分发挥风险导向审计的监督作用是十分必要的。审计的应用策略是：首先，要不断完善财务立法、执法；其次，要坚持风险导向审计体系的革新发展；再次，提高审计工作者的职业素质。关键词：风险导向审计；经济全球化；经营模式；财务报告中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1005-913X(2015)08-0145-02作为企业审计的重要组成

2、部分，风险导向审计对于整个企业的财务管理起到一定的指导，刺激、监督和约束作用，其重要地位对于企业审计工作来说更是尤为突出。优秀的风险导向审计能使企业内部形成统一的价值理念，从而提高会计工作和财务核算的质量，大大减少财务部门违法乱纪情况的出现，为企业提高国内外市场竞争力提供可靠有力的保障。作为一个会计专业术语，风险导向审计指的是注册会计师以审计风险为模型的审计工作，它需要总体的审计导向来引导，以保证各项审计重点和方案的正确执行。它不仅对审计资源进行明确分配和限定，还对控制方式、审计程序、采集证明等问题进行整理说明，进一步推动了会计管理机制的有效运

3、行。然而，风险导向审计并不是十全十美的，传统的审计风险模式受到企业外来风险的制约。针对这些问题，国际会计师事务所对风险导向审计进行了有效的修改和创新，在审计资源的分配上更倾向于易出现纽:漏和错误的领域和部门，将财务报表错报评估进行改良，使风险评估显得更加精确、全面、深刻，也使企业审计在新的审计环境下得到有效的发展。一、企业审计中的风险导向审计策略的应用风险导向审计是利用风险管理理论，使用科学合理的方式，对企业财务中可能岀现的风险进行预控和管理，从而为各个部门财务风险的预测、分析、监督和管理提供可靠的数据和建议，以提高企业的工作效率，杜绝报表错报

4、及人为舞弊现象，减少财务损失。风险导向审计是企业财务管理的核心，所以，加强健全建立完善的风险导向审计体系是财务部门首当其冲的问题。提倡以人为本的审计管理模式，以企业中的会计工作人员为出发点，最大程度的发挥会计的职能。高度重视财务管理能力，提高审计工作的管理对于整个企业的指导作用，提升企业经营者和审计人员素质，对于企业的生存和发展至关重耍。通常情况下，一个企业的审计策略往往是领导者个人思想和行为方式的延伸，因此，管理者自身严于律己、与时俱进显得尤为重要。(-)企业审计中的风险导向审计程序在进行风险导向审计时，首先要对企业的固冇风险进行评估。掌握企

5、业财务运作的基木情况是降低审计风险的前提，若是没有对风险的预测，风险导向审计便无从谈起，因此风险预测要贯穿审计程序的全过程。第一，检测财务报表是否合理，从而对企业的财务信息进行评估。评估前要以财务资料和非财务资料间的关系为基础，使注册会计师对企业的基木经验状况有一个初步的掌握。采用分析性复核再次检验以降低风险预测的误差和失误，为下一阶段的收集交易认定证据奠定基础。分析性复核还可以对审计单位实施实质性的测试，对其财务报表进行综合分析，为审计程序提供有利保障。第二，控制测试阶段。控制测试是风险导向审计最关键的步骤，它能够对企业财务政策的设计，执行力

6、度和最终效果进行评价，从而提高预控风险的准确性。要在各个环节对评估量化的风险进行控制和预测，若对英真实性有怀疑，要及时的上报以避免非法舞弊行为的滋牛。（二）企业审计中风险导向审计的不足1.缺乏相关审计数据。风险导向审计的关键就是掌握充足的审计信息数据來对企业财务上可能面临的风险进行预测和评估，因此，功能信息量强大的信息库是进行W计的前提条件。这要求所提供的信息与财务部门的报表相吻合。目前虽然很多企业已经建立信息库，但由于对财务风险重视不足，往往缺乏关键的审计数据，难以满足风险导向审计的需要。2.风险导向评估体制不健全。风险预测是风险导向审计的核

7、心要素，而评估办法的选择则的风险预测的重点，但就目前形势而言，依然缺乏行之有效的评估办法，相关的评估体制始终没有确定统一起来。因此下一阶段的主要任务还是要建立健全、完善的风险审计体系。3.审计人员专业素质和职业道徳有待提高。审计工作并不仅仅是会计核算那么简单，也需要运用复杂的专业知识，审计工作者不仅要精通法律、财务、金融等知识，述要了解定量分析技术以及计算机操作审计系统。但是，我国企业审计人员的专业素质还有待提高，全能型人才十分紧缺，只有优秀的审计队伍才能熟悉各项审计流程，为提高企业的经济效益提供正能量。此外，企业财务管理考核的有效性较低，很多

8、企业的财务考核仅仅是一种形式，并不能真正的激励审计人员尽职尽责，这种缺乏激励性的考核不仅浪费时间也浪费财力物力，使财务管理工作始终不能量化。二、提高企