企业所得税汇算清缴税务筹划策略

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1、企业所得税汇算清缴税务筹划策略在多年的业务实践中感觉到很多企业对所得税汇算清缴的风险认识不足，这里既有纳税人方面的原因，也有税务行政方面的原因，还有税收立法以及其他方面的原因，但随着中国经济的发展，国家在大规模开征增值税后，现在随着税基的扩大，企业所得税将和房产税一样越来越受到重视，自然企业所得税的纳税人应针对不同情况采取不同的策略：1.税收的筹划就是人的筹划，企业应切实加强对财会人员的理论及实践培训。(1)了解企业所得税的征收期间。一般来讲，绝大多一般纳税人做A类管理，实行的是季度预缴，年末汇算清缴的制度。企业财会人员应根据企业的现金流量,合理安排本期税负。(2)

2、全面系统的分析本企业的业务情况，对各科目，各业务的税率，优惠政策，税目的弹性情况做出合理评估。(3)利用各种避稅方法对企业的应纳所得做出预算，做到有的放矢。2.定期对财务核算进行审计，及时发现问题解决问题。财务审计的方法很多，结合企业自身的情况选用一定的方法，审计过程中对发现的问题有针对性的加强制度建设，尽量规避因自身原因而引发的风险。3.了解企业所得税中的几个关键节点：(1)财务会计法律法规及原则与税法的差异。(2)税收优惠政策，退免税的应用，递延税款的分配。(3)资产与费用的界定，收入与费用的配比。(4)固定资产的核处算与折旧，资本化费用的选择。(5)特殊业务下

3、的所得税清缴。如:企业重组，合并，分立时。1.企业所得稅汇算的风险防控:(1)不明及争议事项的防控：在企业所得税汇算清缴中，纳税人经常会遇到了些似是而非的争议问题，比如说本年1月份(企业所得税汇算清缴期间)实际发放的上年的工资是作为本年的费用还是作为上年的费用进行税前扣除？再比如说本年2月份(企业所得税汇算清缴期间)实际取得的上年发生费用的发票是否可以作为上年的费用进行税前扣除？对于这些争议事项，纳税人通常会向稅务机关进行咨询，比如说拨打电话等。但是任何口头的咨询都是存在风险的，特别是征收、管理和稽查分享后，三方的政策都可能不是统一的，因而，纳税人最为保险的策略就是

4、以书面形式向税务机关请示并要求书面答复，这样，即便以后稅务机关检查或者换人，那么，纳税人仍然有足够的证据证明其处理的是依据税务机关的决定进行的，即便要补税也应当按照税务机关原因处理，即不得加收税收滞纳金。(2)或有事项的防控：一些或有事项例如：低值易耗品的分摊，利息化费用，无形资产中费用的界定，需要审计后做出判断，必要时和税务局专管员沟通确认,避免损失。(3)及时提请备案审批是关键的风险防控策略。在汇算清缴中，纳税人多缴纳所得税税款是比较常见的风险之一。纳税人多缴纳所得税税款的原因是多方面的，其中主要的原因就是纳税人未履行税法规定的程序性义务，比如说资产损失事项因未

5、将相关资料报送主管税务机关审核批准而不能进行税前扣除。因此，对纳税人来说，必须把握好政策与时机，按照法律的规定，履行必要的程序，特别是在企业所得税汇算清缴中，在及时聘请注册税务师事务所出具审核和鉴证证明的前提下，按照税法以及税务机关的要求及时报送备案以及审批资料。(4)认真填报并按时纳稅申报是最终的风险防控策略。所得税纳税申报表是纳税人履行所得税汇算清缴义务的形式要件，也是纳税人是否全面履行所得税汇算清缴义务的法律证明。实际上，上面所提到的五项策略都是为了填报纳税申报表服务的。纳税人的所有努力，包括对会计核算的检查，对财务办税人员的培训，最终的目的都是为了正确地填报

6、纳税申报表。如果纳税申报表错了，那么纳税人实际缴纳的税款也就错了，所得税汇算清缴的风险依然存在，控制与化解纳税风险的目标也就会落空。