会计从业资格考试复习指导5

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1、会计从业资格考试复习指导5小企业实操会计制度分录大全——货币资金1•从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例）借：现金贷：银行存款2.将现金存入银行，按银行退I川给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：现金3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支岀凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）4.每口终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的

2、部分）管理费用（按实际短缺的金额扣除应山责任人赔偿的部分后的金额）贷：现金（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余借：现金（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额）5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用如为购建固定资产的专门借款发牛的存款利息，在所购建的I古I定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本借：银行存款贷：在建工程6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账八，应当采用业

3、务发牛:吋的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。（1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币借:银行存款一xx外币账户（取得的外币按当口或期初市场汇率折合的记账木位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款（按实际支付的记账木位币金额）财务费用（按贷方差额）（2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款一一XX外币账户（卖出的外币按当H或期初市场汇率折合的记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（3）小-企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当FI或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记

4、账木位币入账借：材料库存商品应交税金一应交增值税（进项税额）固定资产等贷：银行存款一XX外币账户应付账款一xx外币账户银行存款一人民币户（如以人民币支付税金）（4）小企业销售商品或产品，以外币结算时，应按当F1或期初的市场汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账借:银行存款一xx外币账户应收账款等一xx外币账户贷：主营业务收入等（5）小金业借入外币借款时，应按借入外币时的市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币入账借：银行存款一xx外币账户贷：短期借款一xx外币账户长期借款等一xx外币账户（6）接受外币资本投资合同约定汇率的：借：银行存款——xx外币账户（按收到外币当FI的汇

5、率折合的记账本位币金额）资本公积——外币资木折算差额（按借方差额）贷：实收资木（按合同约定汇率折合的记账木位币金额）资本公积—外币资本折算差额（按贷方差额）合同没有约定汇率的：借：银行存款——xx外币账户（按收到岀资额当FI的汇率折合的记账本位币金额）贷：实收资木7.期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账木位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发牛•的汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定町使用状态Z前的期间内

6、发生的，计入所购建固定资产成木；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。（1）如为汇兑收益借:银行存款——XX外币账户应收账款等——XX外币账户贷：财务费用长期待摊费用借:长期借款——XX外币账户贷：在建工程（2）如为汇兑损失借：财务费用长期待摊费用贷：银行存款——xx外币账户应收账款等——xx外币账户借：在建工程贷：长期借款——XX外币账户&将款项汇往采购地银行开立采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到采购员交來供应单位发票账单等报销凭证时借：在途物资材料库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款将多余的外埠存款转回当地银行借

7、：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款9.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票借：其他货币资金——银行汇票存款——银行本票存款贷：银行存款使川银行汇票、银行木票后，根据发票账单等冇关凭证借：在途物资材料库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票存款——银行本栗存款如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款——银行本票存款1（）.将款项存入银行以取得信用卡以及信用卡使用过程中向其账户续存资金借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款使用信用卡购物或支付有关费