谈经济环境对我国会计及会计准则发展的影响

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1、万方数据第19卷第6期2007年12月Joumalof黑龙江八一一农垦大学学报Heilon翻iangAugustFirstLandRecl啪ationUniVersi哆19(6)：102～105Dec．2007文章编号：1002—2090(2007)06·0102—04谈经济环境对我国会计及会计准则发展的影响马颖(大庆师范学院工商管理与法律系，大庆163712)摘要：在将经济环境分为内经济环境和外经济环境的基础上，分析了我国目前所处的内、外经济环境。结合2006年财政部颁《企业会计准则》，从会计目标、会计计量、会计理论和会计处理方法4个

2、方面谈内、外经济环境对会计及会计准则发展的影响，并提出为适应促进我国内经济环境的发展，缩小内、外经济环境的差距有关的会计方法。关键词：内经济环境；外经济环境：新会计准则中图分类号：F2300前言文献标识码：A纵观会计发展的历史，会计的产生和发展无不与经济环境相关，从单式记账法体系的确立到复式记账法的应运而生，从传统会计到现代会计，从自由放任的会计核算到会计准则的出现，从各国会计白成一体到会计国际化的趋势，无不体现出经济环境的变迁对会计工作发展的影响。此外，经济还通过对政治、法律、文化、教育等其他环境因素的影响间接地对会计产生影响。因而，

3、经济因素是会计环境因素中起决定性的或最主要的因素。经济环境可分为外经济环境与内经济环境。外经济环境指一个国家所面临的世界经济环境，内经济环境指一个国家国内的经济环境。内、外经济环境对会计都有一定要求，内经济环境直接作用于会计，外经济环境通过国际贸易、国际金融、国际经济合作等间接作用于一国国内会计。下面对我国内、外经济环境对我国会计的影响及会计准则的发展进行分析。1我国内外经济环境现状1．1外经济环境当今世界经济一体化、国际资本全球化的趋势日益加剧，我国作为一个发展中国家，须放眼世界，积极参与到世界经济体系中去。而会计信息作为商业通用语言

4、必须能够体现国际化趋势，顺应国际资本市场要求，为全球投资者提供透明且可比的财务信息，促进我国对外融资，降低融资成本。特别是我国加入wT0以后，如果不被承认为市场经济国家，将在反倾销诉讼、关税谈判等诸多方面处于不利的地位及遭受巨大经济损失。而“与国际会计准则趋同”是中国被世界认可为市场经济国家的前提条件。可见，与国际会计准则趋同即是全球趋势，也是我国经济发展的内在要求。1．2内经济环境中国是一个发展中国家，目前还处于经济转型时期。市场经济虽已初步建立，但商品市场、要素及竞争不充分，地区保护主义盛行，难以形成公允价值；资本市场、金融市场不完

5、善，各项交易不规范。与发达国家上百年的市场经济相比，我国的市场经济才运行了14年(1992年确立我国社会主义市场经济体制)，好比一个百岁老人与一个少年，两种市场经济存在巨大差距。收稿日期：2007一05—11作者简介：马颖(1975一)，女，讲师，东北财经大学在读硕士研究生。万方数据第6期马颖：谈经济环境对我国会计及会计准则发展的影响1032内、外经济环境对新会计准则的影响下面结合我国200§年财政部颁《企业会计准则》(下简称《准则》)阐述内、外经济环境对会计的重要影响：2．1对会计目标的影响20世纪70年代形成了西方会计目标理论的两个

6、具有代表性的学派：受托责任学派和决策有用学派。受托责任学派认定的经济环境是以资本市场不发达为前提，在这种经济环境下所有者和经营者都十分明确，会计目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况；决策有用学派认定的经济环境是以发达的资本市场为前提，由于资本市场的介入，使得资源的提供者成为大众，会计目标就是向所有信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息。这两种学派的产生，充分证明了经济环境对会计目标有很大影响。不同的经济环境产生不同的会计信息需求者，一国的会计目标是由会计信息需求者的类型来直接决定的。在我国，由于国家对国民经济实行宏观调控，国有

7、经济在整个法人企业中占较大比重，企业资金主要来源于银行，证券市场不发达，股权主要集中在国家手中，同时证券市场上也存在少数职业投资者。因而，我国目前企业会计信息需求者主要是国家、银行和管理型投资人，证券市场的职业投资者所占比重较小。《准则》对会计目标(即财务会计报告目标)的描述为：‘‘．⋯“反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策”¨1。这样看来，我国的会计目标既体现了受托责任观又体现了决策有用观。新准则对会计目标的定位是符合我国会计信息需求者要求的，既体现管理型投资人要求的“受托责任”又体现职业投资者要求的“

8、决策有用”，但以“受托责任”为先。在英美，证券市场上的职业投资者是企业主要的会计信息需求者，因而，其会计目标定位在“提供决策有用会计信息”上；在法德，国家、银行和管理型投资者是企业主要的会计信息需求者，因而