精典教案之税收分析大纲

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1、精典教案之税收分析大纲一、税收的决定因素二、经济对税收的影响三、税收政策对税收的影响四、管理对税收的影响五、数据指标收集六、数据分析处理七、纳税能力估算八、税收预警分析九、税收分析写作18一、税收的决定因素（一）税收决定三因素税收由经济因素、税制因素和征收管理决定。1．经济因素：经济规模、经济质量、经济结构2．税制因素：税收政策（财税体制：财政体制，税制）因素：现行财政体制、现行税制、税制调整3．税收征收管理：内部管理，征管力度加大；外部环境，纳税人和政府行为方式（积极的影响和消极的影响）。（二）税收决定要素分析思路1．分

2、离三要素2．结构分析有几个方面:一是价值结构分析，包括对总产出、增加值以及利润的变动速度分析；二GDP结构分析；三地区结构分析；四行业结构分析；五所有制结构分析；六企业规模结构分析：七大中小企业结构分析；八集中度分析。可使用贡献率分析和贡献率结构分析。3．彻底分析：通过纳税能力估算，形成时间序列。（三）决定方式1．总量决定总量：税收收入=经济总量*宏观税负%2．结构决定结构3．变动趋势：一致与不一致。（四）决定的内容181．税收负担实际与理论关系2．税收收入税收收入=税基*税率（税负）3．速度4．弹性（五）经济全貌中的税收

3、经济与GDP经济以GDP为中心，但GDP不是经济的全部。GDP=总产出-中间投入=增加值二、经济对税收的影响（一）经济：经济概念、经济总量、经济结构1．GDP概念及与税收关系：三种方法的GDP与税收的相关性在实际核算中表现为三种计算方法，即生产法、收入法和支出法。（1）生产法GDP：总产出-中间投入=增加值存货问题：应交增值税税基=销项税基-进项税基=增加值-存货增加“生产型增值税”18（2）收入法GDP：国内生产总值=劳动者报酬+固定资产折旧+生产税净额+营业盈余“收入型增值税”（3）支出法GDP：GDP=C+I+G+X

4、国内生产总值=消费+投资+净出口（=出口-进口）消费投资:新建、扩建净出口净出口=出口-进口“消费型增值税”。（二）经济总量与税收总量关系的分析1．税收与国内生产总值（GDP）之间的关系2．经济与税负的关系。消费率的提高会提高税收负担；投资率的提高会降低税收负担；出口率提高会降低税收负担；政府支出的增长会提高税收负担；实际货币供应量m（=MS/P0）的增长将会引起均衡税收负担上升；价格的上升会导致税收负担的下降；利率上升时，均衡税收负担下降；183．经济与税收收入的关系。凡是能提高税负的变动趋势，都是能增加税收收入的因素。

5、GDP扩张带来税收收入的增长。（三）经济质量指标1．GDP占总产出的投入产出率（宏观）2．企业增加值率（微观）3．营业盈余占GDP的比重（宏观）4．企业利润率（微观）（四）经济结构1．税收产业结构与GDP的产业结构分析；2．税收的所有制结构与经济的所有制结构分析；3．税收的地区结构与GDP的地区结构分析；4．税收的税种结构与GDP的结构分析；5．税收级次结构与相应的税源结构分析。（五）税收总量与经济总量指标的对接（广义）税收收入与GDP1、增值税与工业、商业增加值2、消费税与应税消费品产量或销售额3、所得税与营业赢余、利润

6、总额、应纳税所得额4、税收与投资5、税收与消费186、税收与价格7、进出口与进出口环节税收（六）税收对经济的反作用。1．税收负担越低，个人可支配收入越多，实际购买力越大。要想刺激个人消费需求，降低税负是个有效的政策选择。2．税收负担越低，消费总量越大，低税负会刺激消费。3．降低税负则会扩大投资的规模。在政策导向上要想在经济处于周期的低谷时期刺激投资需求，拉动经济，应降低税负。4．完全的出口退税政策可以刺激出口积极性。5．税收负担越低，GDP的规模越大。（七）经济结构与税收结构1.经济结构决定税收结构2.GDP结构与税收结构

7、3.投资结构与税收结构4.消费结构与税收结构5.净出口结构与税收结构6.价格结构与税收结构（1）税收问题实质上是价格问题（2）价格结构对税收总量的影响三、税收政策对税收的影响（一）增值税转型18增值税由“生产型”转换为“消费型”（二）出口退税政策降低出口退税率对税收的影响（三）企业所得税法内外两法合一降低企业所得税税率对税收的影响（四）烟草行业销售环节征收消费税消费税税基增加（五）其他税收政策对税收的影响（六）翘尾因素影响四、管理对税收的影响（一）管理所对应的信息系统内部信息主要有三类：一是税收计划、统计、会计信息，这类信

8、息集中表现为报表体系中所含的各类税收应征、待征、欠缴、入库指标。二是征管信息，主要有征收率、查补率、入库率、追缴率、纳税人数等指标。这类信息可靠性较差；三是税务部门其他相关信息，如各级税务机关、税务人员、经费来源和支出、资产状况等。这类信息可靠性较高。系统外部信息主要有三类：一是国家统计局系统公开发布的