管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程控制

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1、２.2管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程２.2管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程1.业务目标1经营目标1.1保证费用支出合理。1.2节约费用。2财务目标2.1正确核算费用支出，确保其真实、准确、完整。3合规目标3.1费用支出符合国家有关法律、法规和公司内部规章制度。2.业务风险1经营风险1.1费用预算指标分配不当导致资源配置不合理。1.2控制失当导致费用支出不合理。2财务风险2.1费用归集、分配和摊提不准确。3合规风险3.1费用支出不符合国家有关法律、法规和公司内部规B２.2－1２.2管理

2、费用、营业费用、营业外支出管理业务流程章制度，受到处罚。三、业务流程步骤与控制点1分解落实费用预算指标1.1财务部门依据上级下达的费用预算，经公司经理（预算委员会）批准后，根据费用性质，分解到各职能部门以及相关责任单位。各部门、单位负责人是费用控制的责任人。同时将费用年度预算分解到各月，并结合上级部门下达的月度费用预算，编制费用分配方案，报经本级单位负责人或财务负责人批准后执行。1.2费用预算的落实。各级费用开支部门根据分解的费用控制目标，落实具体的费用控制措施。2实施费用控制2.1各级单位应建立费用的授

3、权审批制度，规定不同级次人员费用审批限额。授权审批制度须经公司经理批准。2.2各级单位应建立专项费用控制制度，包括但不限于差旅费控制制度、业务招待费控制制度、修理费控制制度、通讯费控制制度、运输（车辆）费控制制度、销售服务费控制制度、罚款捐赠支出控制制度、B２.2－2２.2管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程驻外单位费用管理制度。专项费用控制制度须经本部门负责人、公司经理批准。2.3各级单位对预算指标内费用项目的发生，由费用使用部门、使用单位进行审核，并由部门、单位负责人按照各自的授权权限进行审批。

4、2.4费用支出实行滚动控制，当月费用超预算的，原则上要相应扣减下月指标，确保全年费用控制在预算范围内。特殊情况下发生预算外费用或超预算费用，应由费用支出责任部门（负责人）提出开支的目的、计算标准，经部门负责人、公司经理（预算委员会）或其授权单位审核，并由上级单位批准后方可执行。2.5地方政府收取的防洪、防汛等各类重大费用（基金），由被征收单位与地方政府协商后签定协议，准予支付，并报上级单位备案。2.6人工成本支出。参见《２.1人工成本管理业务流程》2.7关联交易支出按照协议确定的标准执行。参见《６.1持续

5、性（经常性）关联交易业务流程》。2.8固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见《５．３固定资产管理业务流程》。2.9流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账款、存货的处置参见《５.1应收账款管理业务流程》和B２.2－3２.2管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程《５.2存货管理业务流程》。2.10工资、福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、待业保险费、劳动保险费、劳动保护费、独生子女费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、化验计量费、警卫消防费、环境卫生费、排污费、折旧费用、无形资产摊销、

6、长期待摊费用摊销、提取的坏账准备、土地租金等费用据实列支。2.11运杂费、财务费用、商品损耗（溢余）、水电费、商品存储费及代理手续费为业务可控费用。业务可控费用由责任部门控制。2.12运杂费按照联量控制原则，由经办部门（运输部或业务部门）负责过程控制与管理，经办部门负责人为主要责任人。2.13财务费用按照资金集中管理原则，由财务部门负责日常控制与管理，财务部门负责人为主要责任人。2.14进货环节商品损耗（溢余）由经办部门（运输部或业务部门）负责管理，存储环节商品损耗（溢余）由业务部门负责管理，各单位和部门

7、负责人为责任人。3费用核算3.1各级财务部门负责审核费用报销手续完备性，经财B２.2－4２.2管理费用、营业费用、营业外支出管理业务流程务部门负责人审批签字确认后，办理款项的支付并进行账务处理。3.2各级财务部门对发生的各种费用支出，按照属性并遵照股份公司内部会计制度规定进行归集、分配,由财务部门负责人审核。3.3各级财务部门对需要进行待摊、预提的费用，依据有关规定按期计算和摊提，由财务部门负责人审批。4费用分析4.1公司经理（或总会计师）按月主持召开分析会，由财务部门及相关职能部门对费用预算执行情况进行

8、分项目、分明细的分析，对费用支出超预算的责任单位提出警示，对实际支出与计划差异较大的支出项目分析原因，并提出改进意见。分析结果要形成报告或会议纪要，分发各相关部门落实整改。5费用考核5.1人力资源部门及绩效考核部门制定费用控制的考核奖惩办法，经公司经理批准后下发执行。5.2由人力资源部门及绩效考核部门定期对责任单位、部门的费用预算执行情况进行考核，提出考核意见，做好考核记录，依据奖惩办法进行奖惩。B２.2－5２.2管理费用、营