预+算+会+计4

《预+算+会+计4》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第二节有价证券有价证券指中央财政以信用方式发行的国家公债。注意点：只能用各项财政结余购买国家指定的有价证券。购入时，支付的资金不能列入预算支出核算到期兑换时，本金按原资金渠道，恢复预算结余。取得利息及转让差价，作收入处理。账户设置——有价证券1、购入时借：有价证券贷：国库存款、其他财政存款2、到期兑换时本金部分借：国库存款、其他财政存款贷：有价证券利息及差价部分借：国库存款、其他财政存款贷：一般预算收入、基金预算收入例如，某市财政发生如下有价证券业务：（1）按规定动用一般预算结余资金购买国库券100000元。（2）用基金预算结余购买特种国债50000元。（3）以前年度一般

2、预算结余购买国库券到期兑付本金100000元，利息收入20000元。（4）用基金预算结余购买的特种国债到期兑付本金50000元，利息收入7000元。债权暂付及应收款预拨款项可能收回一般转作支出财政周转金借出一般可以收回第三节暂付及应收款项暂付及应收款项属于在预算执行过程中，上下级财政以及财政与预算单位之间往来结算形成的债权。暂付款与下级往来与所属预算单位的往来款财政部门上下级之间的借款无偿使用，主要用于平衡收支账户设置——暂付款此账户核算各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项。注意点：不得长期挂账“暂付款”，对此要及时办理清理、结算。年终，原则上应无余额。1、各级财政

3、借给所属预算单位款项借：暂付款贷：国库存款、其他财政存款2、收回或转作预算支出借：国库存款、其他财政存款、一般预算支出等贷：暂付款例题市农业局向市财政局紧急借款100000元。市建材局向市财政局紧急借款200000元，用于下属企业的设备改造。市农业局借款10万元转作经费拨款。市建材局借款先偿还15万元，余下5万元经批转作经费拨款。账户设置——与下级往来此账户核算与下级财政的往来结算款项。注意点：此账户是资产类，与上级往来是负债类。属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂账。1、各级财政机关，借给下级财政款借：与下级往来贷：国库存款2、借款

4、收回、转作补助支出借：国库存款、补助支出贷：与下级往来例题某省财政厅发生如下业务：某省财政厅同意某市财政局的申请，借给临时周转金15万。借给上述某市的往来款项转作对该市的补助。收回向市财政局的借款5万。第四节在途款库款报解：各级国库按预算管理体制规定的收入级次和收入分成留解比例，向同级财政部门和上级国库报告预算收入情况和划解财政库款的过程。在途款：在规定的库款报解整理期和决算清理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要作为在途款过渡的资金数。账户设置——在途款此账户用来核算在途款。1、库款报解整理期内和决算清理期内收到属于上年度收入的款项

5、上年度账借：在途款贷：一般预算收入等新年度账借：国库存款贷：在途款2、收回已拨用款单位的拨款或已列支出上年度账借：在途款贷：预拨经费或一般预算支出新年度账借：国库存款贷：在途款例题：决算清理期，某市财政局收到国库报来的预算收入日报表，列示所属上年度的预算收入20万。财政局收到国库报来的收回上年度各单位预拨款5万元。第五节预拨款项预拨款项：指按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和基建拨款。注意点：对行政事业单位拨款，应按单位领报关系拨付，也就是说不能越级。预拨款项是实拨资金方式的核算内容，国库集中支付方式下，没有预拨款项的核算内容。账户设置——预拨经费此账户用来核算

6、财政部门用预算资金预拨给行政事业单位，尚未列作本期总预算支出的财政经费拨款数。1、财政部门预拨经费借：预拨经费贷：国库存款2、转列支出或收到用款单位缴回数借：一般预算支出、国库存款贷：预拨经费例题：预拨给市直属单位经费60万。将预拨给上述市直属单位经费50万转为预算支出，同时收回余款10万。账户设置——基建拨款此账户指财政按基本建设计划预拨给受委托经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。1、财政机关拨付基建款项借：基建拨款贷：国库存款2、收到基本建设财务管理职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数借：一般预算支出、国库存款贷：基建拨

7、款账户设置——基建拨款例题：拨付给基建管理部门基本建设款50万。根据基建管理部门报来的基建拨款报表列基建支出48万，余额交回财政。第六节与财政周转金有关的资产财政周转金指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。——“其他财政存款”财政周转金放款借出财政周转金待处理财政周转金两者区别？用款单位下级财政部门已成为坏账，尚未报批核销账户设置——财政周转金放款此账户核算财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。1、将财政周转金贷给用款单位借：财政周转金放款贷：其他财政存款2