审计基础综合题

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1、《审计学基础》题库——综合题一、长城会计师事务所接受委托，承办渤海商业银行2009年度财务报表审计业务，并丁-09年底签订了审计业务约定书。长城所指派了注册会计师李黎和刘潇为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）K城所的合伙人、注册会计师林强kl前担任渤海银行的独立幫事。（2）李黎持有该银行股票100股，市值约800元，由于数额较小，李黎未将该股票售出，也未予回避。（3）长城所与渤海银行信贷评市部进行业务合作：市信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，长城所负责审计，最后rh信贷评'市部复核'市计质量。鉴于双方各口承担的工作，相关审计收费由双方

2、各按50%比例分配。（4）计算机专家李先生曾在该银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，长城所聘请李先牛以专家的身份协助测试渤海银行的计算机信息系统。（5）审计小组成员王林口08年以来一直协助渤海银行编制会计报表。（6）长城所针对审计中发现的问题，向渤海银行提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决了相关账八的调整问题。要求：根据我国注册会计师职业道德的有关规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产牛不利影响，并简要说明理由。【一答】（1）对独立性产生不利影响。因为注册会计师林强是长城所的合伙人，作为事务所高管人员会对签证

3、业务产牛亜大影响，又拒任该银行的董事，与渤海银行存在关联关系,形式上就不独立，故对独立性产生不利影响。（2）对独立性产生不利影响。因为注册会计师李黎持有该商业银行的股票，即注册会计师李黎与渤海商业银行存在直接经济利益，故对独立性产生不利彩响。（3）对独立性产生不利影响。因为长城所的客户是渤海银行介绍的，长城所的审计收费与渤海银行信贷评审部双方平分，所以，双方存在商业利益关系，对独立性产生不利影响。（4）对独立性产生不利影响。因为李先生参与了渤海银行现行计算机信息系统的设计，长城所聘请李先牛协助测试渤海银行的计算机信息系统，属于口己评价口己的工

4、作,影响独立性。（5）对独立性产生不利影响。因为王林在08、09年一直协助该银行编制会计报表，又作为事务所审计该银行业务的小组成员。属于口己评价口己，故对独立性产牛不利影响。（6）不对独立性产生不利影响。向渤海银行提出会计政策选川和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户的调整问题，屈于审计过程中的止常工作。二、某事务所接受委托，审计DH公司2009年度会计报表。注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。以下为注册会计师所列的两证结果异常情况汇总表：异常函证客广函证金额冋函日期及冋函内容情况编号名称（元）(1)

5、23甲3000002010-1-20.购买行为属实,但款项已于2009年12月25日支付(2)34乙5000002010-1-19.因产品质量不符合要求，已于2009年12月28日退货(3)57丙640000没有获得回函(4)106丁700000因地址错误，被邮局退回(5)127F9000002010-1-18.分期付款购货，已于2009-12-25日首付300000元(6)143E2000002010-1-30JA未向DH公司购货要求：针对客八复函中提出的意见，分别说明注册会计师应该实施哪些审计程序？【二答】(1)注册会计师检查2009年1

6、2月25日及以后的银行存款对账单、银行存款日记账，确定该货款收妥的日期。以便证实资产负债表日此应收账款是否存在。(2)注册会计师需检查销售退冋的有关文件资料；退冋货物的验收入库情况；退冋货物的相关会计处理是否正确。(3)发第二、第三封询证函，如杲仍未得到冋函，执行替代审计程序，以确认应收账款是否存在。(4)注册会计师首先查明退函的原因，其次执行替代程序，以确认应收账款是否存在。(5)注册会计师先检査与F公司的销售合同，再杳12月25H及以后银行对账单和银行H记账，确定收到30万元的时间,若12月31日后收到,则确认30万元应收账款的存在,最后

7、，提请将多计的60万元应收账款进行调整。(6)询问财务部门和销售部门负责人确认该项业务的真实情况，如属于虚构业务，20万元应收款项并不存在，应将其进行调整，并告知管理层。三、注册会计师章某和刘某在编制T公司2009年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全而了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2009年度存在以下情况：(1)2009年6月30日，T公司于2007年6月30日从当地商业银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与商业银行信贷部协商，希望将还款期延长半年，但

8、商业银行在委托大地会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2009年7月份收冋了款项。(2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2009年6月30日成功兼并了西部某省