审计案例研究作业参考答案

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1、审计案例研究作业参考答案《审计案例研究》作业一参考答案一、判断：1、X接受委托前，后任经济师可向前任了解：①客户变更委托情况和原因；②客户以前年度接受审计情况（调阅前任的审计工作底稿或审计档案资料）2、X应收账款函证通常抽样进行，即使所函证的应收账款无差异,由于抽样误差的存在也不能表明全部应收账款余额正确。3、V保管与记录职务为不相容，必须分工。4、X仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点，观察进行取证。5>X关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，可成为粉饰会计报表的手段，需要更变的证据

2、加以证实。二、单项分析:第一章1、答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素:(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜;(5)内部控制的改进情况;审计费用的支付情况等。2、答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:(1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;顾客总体发生变动;(4)产品结构发生变动;(

3、5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售收入的总体发生变动。第二章K答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上.数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

4、2.首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。可能导致坏账准备账户借方余额，使再次计提时的坏账准备总额变为按账分析法应计提的坏账准备与该账户借方余额之和。第三章1、长期挂账的应付账款按规定报批后应计入资本公积，若将其计入营业外收入，必然导致本年利润虚增，所有者权益虚降，对财务状况有粉饰作用。2、答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用

5、的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限;二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。三、综合分析见教材第43-45页《审计案例研究》作业二参考答案一、判断：1、X存货期末盘点是被审单位存货内部控制的基本要求，是被审单位管理当局的会计责任，不是审计人员的审查责任。2、丁来料加工的存货不属于

6、企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产增加，使倒轧的产品生产成本，销售成本降低，从而虚增本年利润。3、"函证是证明存在或发生任定的有效程序。4、X对利息支出的审查属实质性测试的范畴。5、丁符合性测试目的在于审查相关内控执行情况，分析投资业务管理报告可以获得投资业务内部控制方面的证据。二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?答：(1)监盘时间，一般应以会计期末以前为优;(2)般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性.存货的总金额及种类.不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性

7、质和程度的内部控制等o(1)项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2・结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答：生产成本内部控制存在的问题主要是:①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月

8、份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造