预算管理的新模式应用与发展案例研究_会计审计论文

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1、预算管理的新模式应用与发展案例研究随着民营企业的发展壮大，国有企业上市、兼并、重组以及原国家部委的公司化改革，我国形成一大批集团公司。集团公司一般山若干相对独立的二级单位组成。二级单位包括集I才I职能处室和二级经营单位。二级经营单位可以是独立法人（即了公司），也可以是不具冇法人资格的分公司或经营单位。集团公司的二级经营单位的数量最少五家，多的达到百家或者儿百家。集团公司的核心问题是整合。所谓整合，就是将各二级经营单位及其内部各个层级、各个单位和各位员工联结起来，围绕着集团公司的总体冃标而运作。不得不承认，我国集团公司述远远

2、没有达到整合的程度，许多集团公司的上下级之间、二级经营单位之间存在着严重的互相“扯皮”互相制肘的不协调现象，从而彩响整个集团公司的发展。从1999年开始，我国很多集团公司已认识到：（全血）预算管理可能是实现集团公司整合的最基本、最有效的手段，并积极探索和实施预算管理；国家经贸委也在国有企业大力推广预算管理。这些无疑是丿应该肯定的，但由于我国开展预算管理时间短、经验少，因而不可避免地存在着缺陷。一个致命的缺陷是：把预算管理仅仅看成预算编制，对如何实现预算则很少顾及。结果是：预算管理不是被当作一个由若干阶段组成、可运行、可操作

3、的管理控制系统，而是局限在财务部门，被当作控制费用的工具，对整合的作用并不明显。屮原石汕勘探局（简称屮原汕田或勘探局）在1994年实行经营承包责任制基础上，于1995年实行预算管理，到1998年基本成熟，并且一度在石汕行业推广，小央电视台半小时进行过专门报道，国务院领导也曾批示给予肯定和赞扬。我们于1997年对屮原油的预算管理进行初步考察，1999年以來又考察过三次。本文的冃的在于通过中原油田1994年到1998年预算管理的经验，讨论我国集团公司预算管理的运行体系，说明集团公司如何利川预算整合二级单位。我们认为，中原油田的

4、预算管理或多或少地借鉴了外国公司的成功经验，但仍冇独到Z处，丝毫不火为我国会计实务的伟大创举。根据中原油出的经验，我们建立了可以用于集团公司的资金预算整合模式和全面预算整合模式。前者是说集团公司如何有效地控制资金的流量和流向或现金收支，后者是说如何通过全血预算來管理整个集团公司。通过与国外比较，我们还发现：屮原汕川模式的形成实际上代表着我国金业管理的一个转折点，它们完全可以作为我国集团公司管理的蓝木予以推广。这对创造我国集团公司的“持续竞争优势”，冇效地化解加入WTO以后我国集团公司所面临的国际竞争压力，将大冇裨益。二、中

5、原油HI及其预算管理的背景中原汕田于1975年发现，1979年投入开发。原来隶属屮国石汕天然气总公uj,1998年石汕与石化两大集团重组后，归属中国石汕化工集团公司，是一家集汕气勘探、汕气III开发、建筑工程、炼油化工、机械制造、多元开发于一体的综合性国家控股的集团公司。1998年,业务范围横跨13个行业，在册职工8.7万人，局直属二级单位346个（其中：集团职能处室30个、二级经营单位316个），销售收入5615亿元，资产总额170亿元，净资产90亿元。中原油田设计石油年产量为1000万吨，1979年到1988年实际原油

6、年产量呈上升趋势，1988年达到722万吨的高峰，此后呈下降趋势，1995年以后稳定在400万吨的水平。1993年中原汕III面临着最为严峻的挑战。（正）国家于1989年卜•半年启动的宏观调控政策（特别是紧缩银根）开始发挥作用，中原油出深感外部筹资空前困难。（2）中原油出后备石油储量严璽不足，石汕产量、从而销售收入大幅下滑。（3）经过

7、•多年的开采，中原汕田进入高含水采油期，油田维护急剧上升。（4）中原油山主要靠贷款建成，汇率变化使外债总额翻了两帝,1994年将进入长达十年的偿债高峰期，每年偿债额在15亿元以上，相当于原油

8、销售收入的20—30%。（5）按照设计石汕年产蜃的要求，“会战”之后，人批职工滞留汕田，由于实际石汕年产量仅为设计的一半，使得4万多职工面临着下岗待业。为了迎接上述挑战，小原汕IB经过近半年的酝酿，于1994年2月22日出台了两项战略性举措:一是深化油［□内部改革,转换经营机制；二是向国内外拓展，以便盘活闲置资产、吸纳多余职工、为油111增加收入。到1997年这两项举措均收到良好的效果。屮原汕川深化汕III内部改革，转换经营机制的举措主要包括三项内容：1.调整机构，理顺组织关系调整机构的重点是将“人而全”和“小而全”的二级

9、经营单位解体，然后再“合并同类项”，山“块块”改造为“条条”。（1）将各二级单位所属的教育（幼教、普教、职教和职工培训）、卫生、房地产、离退休职工管理、保险、体育、广播电视、、消防、生活用气等服务性单位分离出来，由勘探局统一管理；（2）将各二级单位的器材供应站分离出来，连同勘探局直属的器材供应处重新组成