高等学校财务治理模式研究

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1、以权力配置为研究视角邓敏（南京理工大学财务处，江苏南京210094）摘耍：高等学校财务治理是一种有效的制衡机制。木文以权力配置为研究视角，对高等学校财务治理进行了经济学分析，剖析了美国高等学校财务治理模式的成功经验。在充分考虑内外部各种I大I素影响的慕础上提出了实行集权与分权均衡结合的“适度分权”模式。关键词：财务治理；权力配置；治理模式中图分类号：G475文献标识码：A文章编号：1008-2646（2010）06-37-05高等学校财务治理是一种有效的制衡机制，它因组织中的委托一R理问题而产生，同时又是为解决组织屮的委托一代理问题血服务的。一方而它要成为连接

2、并规范组织内部不同权力主体之间责、权、利关系的制度安排；另一方面，它要形成有效的对组织内部管理者的激励与监督机制，使他们能够以社会公益最大化作为活动原则。高等学校财务治理核心问题是财权配置，即通过财权配置与制衡使口身具有独立利益的代理人最大限度地按照委托人的要求行事，对内部的各种财权进行合理安排，以达到权力的相互制衡。财务治理采取集权式、分权式抑或二者的结合，对•高等学校获取和使用资源的经济性、效率和效果产生重耍的影响。一、高等学校财务治理的经济学分析高等学校财务治理的核心理论是委托一代理理论。委托一代理理论实质是一种契约理论，基木内容是规立委托人授权代理人完

3、成某项工作时的委托一代理关系的成立，通过委托人和代理人共同认可契约来确沱他们各口的权利和责任。耍点是委托人为实现自己的设计目标，如何通过一套激励机制使代理人与委托人的利益尽可能地趋于一致，从而利用代理人的某种优势来弥补委托人的某些不足，以促使代理人会像为自己工作一样地去采取行动，最人限度地增进委托人的利益。但在实际经济活动中，委托一代理关系仍然存在着1川个方面的非均衡性：（1）利益的非完全一致性，即委托人的主要冃标是自身利益的最大化，但代理人的目标是代理利益的垠大化，双方存在着潜在的利益冲突；（2）风险的菲完全共同性，即委托人往往是“风险中性”的，代理人往往是

4、“风险厌恶”的，双方对风险一般持有不同的态度；（3）信息的非对称性，即代理人在订立契约时就己掌握或在订立契约进行工作后才掌握的“私人信息”，而委托人往往不掌握代理人这一私人信息，这就为代理人的“逆向选择”提供了町能；（4）环境的菲确立性，委托人不能H接观察到并证明代理人是否努力与努力的程度,这亦为代理人的“观避责任”提供了方使。在高等学校的委托一代理关系屮，资源提供者可能是最为重要的委托人，因为他们提供了组织赖以存收稿日期:2010-08-25作者简介：邓敏（1968-）,女，江苏无锡人，南京理工大学财务处副处长、高级会计师、中国注册会计师；研究方向:管理理论

5、与方法研究。基金项目：本文系江苏省教育科学“十一五”规划课题（D/2009/01/068）.江苏省教育厅高校哲学社会科学研究项目（09SJD630045）阶段性成果。在的经济资源，而董事会和管理者则是代理人。同时，董事会乂作为委托人，将一部分控制权转授给管理者。尽管缺少剩余要求权，高等学校可以避免资源提供者和剩余要求者之间的委托一代理问题，却没有消除其他代理人的机会主义行为。为了最大限度地克服代理人可能做出的逆向选择和道德风险，委托人必须在授权的同时设咒一套有效的制衡机制和控制机制来规范和约束代理人的行为。⑴委托一代理问题，就是解决如何通过财权配置为制衡使自身

6、具有独立利益的代理人最大限度地按照委托人的要求行事的问题。这不仅是公司财务治理所要解决的核心内容，也是高等学校财务治理的核心问题。二、高等学校财务治理的特点我国财务理论界对财务治理的已有表述是基于所有权和控制权分离的现代企业制度提出的，它们强调应当订立-•种恰当的关于财权的财务契约，理顺利益相关者各方的责、权、利关系，实现剩余控制权和剩余要求权Z间的合理配置，从而形成良好的激励约束和制衡机制。但是，高等学校是非营利组织，乂有其显著的特点：1.高等学校不存在剩余耍求权山于高等学校内不存在亨有转讣净现金权利的代理人，因而也就不存在剩余要求权(Fama,Jensen

7、,1983)o⑵这使得改进管理的未来结果不能资木化到股东的现冇财富中去，高等学校将会而临更为严巫的偷懒问题(Alchian,Demsetz,1972)。⑶尽管高等学校的财务契约是不完备的(剩余要求权缺失),但财权作为-•种有价值的稀缺资源也会给其所有者带來诸多好处，虽然这些好处可能不直接反映在工资、奖金等财务账日上。在没有利润分享的条件下，高等学校财务治理具有明显的特征，例如，在缺乏剩余要求权的条件下，注重对经济资源控制权的扩散、分离；经济资源的使用、分配等可能受到资源提供者施加的更为严格的管制；强调通过代理人自觉履行公共财务受托责任以实现社会公益最大化的宗旨

8、。2.高等学校的委托一代理问题更为严重