基础会计思考题

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1、1•以手续费形式代销（掌握）例：某服装厂委托代销服装，每件117元，支付手续费5元，若不加价时：增值税=17—17=0但应缴纳营业税=5*5%=0.25元若損自加价时（卖价234元）增值税=34-17=17营业税=105*5%=5.25理论上如此，实际上代销商地税并不征收营业税「2•非手续费形式代销（了解）代销商234元卖出，收到销项税34元，返回厂商117元，服装厂收到代销清单示开具了增值税专用发票，销项税为17元，此时代销商应交纳的增值税=34-17=17；营业税=100*5%=5元进项税额转出的方法有两种：第一：按原抵扣的进项税额转出：例：某生

2、产企业刀末盘存发现上刀购进的原材料被盗，金额500007G（其中含分摊的运输费用4650元）。解：进项税额转出数额=（50000-4650）X17%+4650一（1-7%）X7%=8059.50（元）第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应扌II减的进项税额。进项税额转；11数额==当期实际成本X税率例：某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成木为300元（材料成本占65%）,每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（）A.331.5元。B.510元C.610.3元D.714

3、元解：进项税额转出数额=10X300X65%X17%=331・5（元）例仁企业为增值税一般纳税人，月初及本月相关业务资料如下：「（1）进口产品为生产服务，关税完税凭证上注明增值税款40万丿Lo「（2）为在建工程购入钢材，增值税专用发栗注明买价700万元，增值税门9万元。「（3）为生产购进原材料，专用发票注明买价1000万元，增值税170万元，但增值税扌II税凭证丢失。「（4）为生产购进辅助材料，对方税务部门代开专用发票注明买价30万元，增值税1.8万元。「（5）向农业生产者购进免税农产品，专用收购凭证注明收购价200万元，验收入库，其中60%用于牛产

4、，40%用于职工福利。「（6）为生产免税产品购入材料，专用发票注明买价300万元，增值税51万元。（7）为牛产购入燃料，专用发栗注明买价800刀元，增值税136万元，购入后尚未使用，因水灾全部损失。「(8)本月共生产销售白酒，含增值税销售额3510万元，并给予对方10%的销售折扣，折扣额单独开发票入帐。(9)为销售白酒出借包装物收取押金117万元。(10)牛产的B、C两种产站，销售时未分别核算销售额，B产品增值税税率13%,C产品17%,两种产品本刀含增值税售价1755万元。「(11)生产D产品共500件作职工福利发放，每件成本0.08万元，每件不含

5、增值税售价0.1万元，增值税税率17%o「(12)刀初转来上刀未抵扣完的增值税进项税额20万丿Llo「要求：(1)分析说明哪些进项税额不能抵扌山为什么？「(2)当期允许抵扣的进项税额为多少？「(3)当期销项税额为多少？「(4)月末应交多少增值税？参考答案：第2.3.6.7笔业务涉及的全部进项税额不能抵扣；笫5笔业务中用于职工福利的部分不能抵扣「当期允许抵扣的进项税额=40+1.8+200X10%X60%+20=73.8万元「当期销项税额⑴口酒及包装押金销项税额=(3510+117)/(1+17%)X17%=527万元「⑵B、C两种产品销项税额=175

6、5(1+17%)X17%=255万元「(3)D产品销项税额=500X0.1X17%=8.5万元「⑷销项税额小计=527+255+8.5=790.57;元「4.月末应交增值税=790.5-73.8=716.7万元例2：某金业为增值税-般纳税人，适用增值税税率为17%,本月有关经营业务如下；「(1)购进原材料，为生产使用专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入帐，同时发生运费10万元，并取得运输单位的普通发票。「(2)向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库，「(3)购入零星材料，普通发票注明金额31.6万元。(4)为专项工程购

7、入物资，专用发栗注明买价100万元，增值税17万元。「(5)以IU换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件【口商品收回折价100元实收货款共42.8万元。「(6)向某商场销售，开出专用发票，销售额共1500万元。(7)本月随同产品出售领用包装物，单独作具他收入入帐，金额163.8万元。「要求：计算本月应纳多少增值税？1•当期允许抵扣的进项税额=34+10X7%+80X10%=42.7万元「2.当期销项税额二[（400X0.117+163.8）/（1+17%）+1500]X17%=285.6万元「3.月末应交增值税=285.6-

8、42.7=242.9万元%1如当期期末留抵税额W当期免抵退税额，贝I」：当期应退税额二当期期末留抵税额当期免