公允价值计量模式下公司盈余管理探会计毕业论文

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1、KC020-1CHANGZHOUINSTITUTEOFTECHNOLOGY毕业论文题目：公允价值计量模式下公司盈余管理探摘要我国财政部2006年颁布的新会计准则屮最大特点之一就是公允价值的重新使用。尽管这次我国准则对公允价值的使用前提、范围及具体方法上都更加谨慎,但这仍然使得企业盈余的弹性增强。公允价值和盈余管理并没冇直接的联系，公允价值也不是导致盈余管理的根本原因，但从公允价值在我国运用的历史可以看出，它对盈余管理有着推波助澜的作用。在新准则实施下，公允价值计量模式对盈余管理究竟产生怎样的影响?这一问题成为会计理论界

2、和实务界关注的热点问题。本论文对公允价值及盈余管理的相关理论进行阐述，通过结合公允价值应用最广的会计准则的内容，分析了公允价值计价模式下盈余管理的空间，并结合上市公司近两年的财务报告，选取有代表性的上市公司，通过对其报表分析，探讨了盈余管理对公司财务的影响。最后指出适当的盈余管理可以把公司的财务数据控制在契约的限制性条款内，降低违约的风险，抵消不可控因素带来的不利影响，有助于企业渡过暂吋的财务危机。但是一定要注意盈余管理改变的只是实际盈余在不同的会计期间的反映和分布，并不能增加或减少公司的实际盈余。并且从完善会计准则的

3、角度为减少上市公司的盈余管理提出了建议。关键词：计量模式公允价值盈余管理目录一、基本概念(1)(-)公允价值的概念(1)(-)盈余管理的概念(2)二、公允价值在盈余管理中的应用(3)(%1)公允价值对盈余管理的影响(3)(%1)公允价值计量下的盈余管理的空间分析(3)1.投资性房地产业务屮的盈余空间(3)2.金融工具中的盈余空间(4)3•债务重组业务中的盈余空间(5)4.非货币性资产交换业务中的盈余空间(6)5.企业合并业务中的盈余空间(7)三、案例分析(8)(-)投资性房地产业务的分析(8)(-)债务重组中的盈余管理

4、分析(10)四、完善盈余管理的相关建议(11)(%1)公允价值应用方面的建议(11)(%1)财政政策方面的建议(12)(%1)财务信息披露方面的建议(12)(%1)加强监管方面的建议(13)致谢参考文献公允价值的运用在我国可谓一波三折，从1998年到1999年，我国财政部在债务重组，非货币交换等项廿中提倡使用公允价值。这是公允价值在中国市场上的首次出现，然而吋隔不到两年，财政部垂新修改会计准则吋对公允价值采取了规避禁止的态度。其中主要原因是公允价值助t了企业盈余管理行为，并使其一发不可收拾。从那以后公允价值就不可避免得

5、与盈余管理联系在一起。在2006年我国经济市场越來越完善的时候基于与世界接轨的目的和会计实务的实际需要，公允价值在新会计准则中被重新提出。虽然这一次财政部对公允价值采取了更加谨慎的态度，在多项涉及的具体准则屮明确规定了使用条件。但由于公允价值不易明确性计量和诸多界定条件模糊，依旧给企业盈余管理留有空间。由于公允价值计量是未来会计实务屮不可避免的计量模式，而在企业经营管理中盈余是最重要的指标。所以研究公允价值计量对盈余管理的影响就貝有非常重要的意义。本文就公允价值给盈余管理提供的空间到底冇多人？公司盈余管理行为对财务状况

6、影响程度如何？怎样限制盈余管理在合理范围内？等问题进行了探讨。—、基本概念（一）公允价值的概念国际会计准则委员对于公允价值的定义是，“一项公平交易屮，熟悉情况、口愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额”。美国财务会计准则委员会对其的定义是，“公允价值，指在当前交易中，自愿的双方买入（承担）或卖出（清偿）一项资产（负债）所使用的金额，换言之，该项资产（负债）是在非强迫或清算拍卖的情形下买入（承担）或卖出（清偿）的。”我国《企业会计准则》对公允价值的定义是：在公平交易屮熟悉情况的双方口愿进行资产交换或负债清偿的金额

7、。着重强调公允价值是“来口于公平交易的市场，参与市场交易理性双方充分考虑了市场信息后所达成的共识，所形成的市场交易价格”o表明了公允价值以市场交易价格定价，但有两个前提，一是公平交易的市场，二是双方自愿进行交易。在一般会计实务屮确认公允价值，如果存在活跃市场就以资产的市价计量;如果资产不具有活跃市场则以与Z类似的资产的市价來确定；而该资产与类似资产都没有活跃市场时，用未來现金流量的现值作为公允价值。（二）盈余管理的概念口前，学术界对盈余管理还没有形成统一定义，主要有以下三个具有代表性的看法：美国会计学家PaulM.Hy

8、aly和JamesM・Whalen对盈余管理所做出的解释是:“当管理者在编制财务报告和设计经济交易时，为了达到特定的目的而改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告屮会计资料形成的契约结果，一般认为盈余管理就发生了美国著名会计学家KatherineSchipper在《盈余管理的评论》一文中认为，