实施阶段-经济责任审计学习笔记

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1、进入经济责任审计的实施阶段，为便于叙述，我们将在审计实施阶段需要完成的财务基础审计利企业绩效评价工作人为分成两大部分阐述。1.财务基础审计1.1财务基础审计主要工作工作顺序工作内容负责机构协助机构1索取企业书而情况介绍材料，听取企业介绍情况会计师事务所2以企业财务资料为切入点开展现场审计会计师事务所3现场交换意见会计师事务所4初步复核会计师事务所5小组审计再核实会计师事务所6再次复核、汇总财务审计结果会计师事务所7草拟财务审计报告会计师事务所8将财务审计报告提交集团总部进行再核实会计师事务所1.2财务基础审计具体内容1.2.1索取金业书而情况介绍材料，听取企业介绍情况审计

2、组进点后，首先要听取企业介绍情况，并要求金业提供书面介绍材料，介绍内容包括：企业历史沿革、企业内组织架构、审计期内企业主要业绩、审计期内存在的对外担保、未决诉讼、仲裁以及其他或有负债的形成原因及其处理情况、审计期间的重大经营决策及其效果（包括重大建设项H投资、对外投资、对外担保、出借资金、人额采购、重人股权变动、重大资产处置）、企业日前微利或亏损的原因及企业累计亏损形成的原因、金业盈利能力较强的要说明企业利润的主要增长点及原因、审计期内企业存在的问题、进步改进企业经营管理的意见与建议。1.2.2以企业财务资料为切入点开展现场审计

3、（乩*J汁畏血金Jill.作）审计组进点后

4、，企业应该按提供资料消单提供审计组所需材料，经济责任审计不同于年度市计，市计范丽较广，需要综合运川多种市计手段开展市计工作，市计过程小涉及的材料有垂要会议记录等重大决策文件、用章记录、内控制度、纪检材料、年度工作计划、工作报告和工作总结、企业经营目标及忖标实现悄况、任期述职报告等，审计手段有年度审计采用的常规审计程序、与企业人员约请谈话、发放调査问卷、’市阅内部审计报告、外部调查、延伸审计和关单位、公布访谈电话、电子邮箱和设置意见箱收集企业人员意见等程序。由于企业经济责任审计与年度决算市计区别较大，而会计信息质量往往乂不是年度审计的重点，经济责任审计将企业财务收支的合规性

5、，不此资产情况，企业经营合法合规性，企业管理水平（主要指内部控制建立健全悄况），集团监控，璽大建设项日投资、对外投资、对外担保、出借资金、人额采购、重大股权变动、重人资产处置、重大或有爭项、改组改制等垂大经营决策或垂大经营活动、企业领导人员的廉洁

6、'

7、律情况作为审计重点。这些巫点审计内容对大多数没接触过经济责任审计的人员和企业來说较为陌生，往往不知道审汁丄作如何着手，审计人员在审计过程中要以财务资料作为审计切入点，同时审査企业捉供的其它材料发现审计线索，进一步索取相关证据展开审计工作,发现企业存在的问题，根据相关问题开八匚作底稿。经济责任审计需要审计人员有很强的职业敏感性

8、和职业判断能力。在经济责任审计过程中，审计组Z间的及时沟通IF•常重要，尤其是总项li负责人和各审计小组的沟通。因为在审计过程中，总项目负责人接触的人员比较广,人员层次较禹，信息來源渠道较为广泛，对结合各小组的信息进行综合分析，所以对秋取大量'市讣线索，将这些审计线索下发给各市计小组进行核实可大大提髙审计效率和效果。在审计过程中,审计小组的主要任务是发现企业存在的问题,还要负责捜集会计信息审计基础数据，包括各年不良资产金额、原决算报表的审计调整情况。为了加强审计组与国资委的沟通，审计过程中国资委建立周报工作制度，审计组每周一要向国资委报送审计周报，周报内容包括近期工作进展

9、、下一步工作安排及审计发现的问题。各审计小组在审计过程中耍在每周五向总项目负责人报送周报内容，总项目负责人汇总后报送国资委。各小组向总项目负责人报送的周报仅报送本周新发现的问题和以前发现问题的重新核实结果，总项目负责人在向国资委报送的周报中要列明所有发现的问题，其中木周新发现的问题用下划线标注。审计组应要求企业对提供资料的其实性和完整性作出承诺，以明确双方责任。审计现场由企业取得的证据要加盖企业卬章。1丄」」：.（现场结束时如何交换您见并撰写审计小现场审计工作将近结束时，审计小组需耍将发现的审计问题与被审计企业交换意见，审计意见交换釆取“审计意见沟通确认函”的方式进行，其

10、它事项要求被审计金业盖章确认（如不良资产金额、审计差异调整表、或有事项情况等）。对于审计中发现问题涉及的当事人，需要征求其意见的，由被审计企业统一转交相关当寄人，相关当事人的意见通过企业渠道一并予以反馈交由审计小组，重大事项应由审计组当面征求当事人的意见。审计小组在与客户交换意见前应与总项目负滾人沟通，总项H负责人根据实际情况决定在审计小组交换意见前是否要需耍进行复核。交换意见过程中要注意：以所获取的审计证据为依据进行阐述，避免发现的问题缺乏证据支持；〃问题较多的时侯要抓大放小；问题叙述顺序按重要性程度由前往后排列；语言描述要