毕业论文论注册会计师审计质量的影响因素及其控制

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1、论注册会计师审计质量的影响因素及其控制【扌商要】随着现代经济社会对审计意见的依赖程度及审计意见的影响范围的不断扩大，以及审计的一系列重大诉讼案件的不断涌现，审计质量H益成为各方利益关系人关注的焦点。“审计质量控制”已成为审计理论界和职业界迫切需要解决的问题。本文对审计质量的概念做了系统的理论研究，在此基础上借鉴了西方评价审计质量的两个内部因素：职业道徳和专业胜任能力，并分析了影响我国注册会计师审计质量低下的外部因素，包括经济因素、法律因素和行政因素，最后提出了相应的控制审计质量的措施。【关键词】注册会计师审计质量影响因素控制措施目录弓I言1—、审计质量的概述2（一）审计质量的概念及特

2、征--一21•审计质量的概念22.审计质量的特征2（二）研究审计质量的意义3二、影卩向审计质量的因素4（一）影响审计质量的内部因索41.职业道徳因索42.专业腔任能力5（二）影响审计质量的外部因索61.经济因索62.法律因素63.行政因素——7三、力口强审计质量的控制-7（一）审计质量控制的涵义8（二）多方面加强审计质量的控制81.审计坏境的控制82.审计人员的控制93.审计过程的控制-9结论一10参考文献11引言注册会计师审计时时刻刻都而临着危机。在现代法制社会中，诉讼浪潮汹涌澎湃，在不经意间，注册会计师可能承当了法律责任。据统计，到1999年时，在我国境内“诉讼事务所和注册会计师

3、要求赔偿的案件有近1000多起（其中个案的最大标的为1200多万元）。”然而，诉讼的压力仍没有发牛展撼执业者灵魂的效果，审计11闻仍然频繁出现，注册会计师行业一次乂一次出现信用危机，这使职业界不得不反思一个问题：怎样才能减少诉讼的纠缠？如果从审计执业的内部因索看，解决这一问题的最好办法无疑应当是提高审计工作质量。注册会计师审计质量问题，已受到世界上许多业内人士的关注，2001年年初，23个国际会计公司曾在英国伦敦冇开会议，谋求为跨国审计业务制定适合用于全球的审计质量准则，以便确保全球持续的、髙质量的审计执业，维护跨国投资者以及其他决策者的商业利益；国际会计师联合会（1FAC）对这一会

4、议给予关注，并提供了资助。另外，国际'市计实务委员会（IAPC）于2001年10月1H到5H在巴西里约热内卢召开的笫71次全体会议上，已开始考虑制定有关会计报表审计的质量准则，最终目标是制定适用于国际审计准则所涵盖的所有业务的质量保证准则。当然，世界各国的注册会计师同行期望这些准则早日出台,以给跨国审计业务甚至国内审计业务提供一个权威性指南。质量是牛存Z木，低质量的审计服务换回的可能是会计师爭务所消亡的惨重代价：从氏远看，高质量的审计服务才可能最终赢得市场（如国际四人会计师事务所占有较多的市场份额）。为了生存，更为了发展,注册会计师应当充分重视'市计质量，研究审计质量的种种现实问题。

5、无论怎样，经过会计职业界冷静反思后，恐怕没有什么时候比现在更重视审计质量问题。或许可以认为：审计质量是注册会计师审计执业中的一个永恒的话题。审计质量的概述(-)审计质量的概念及特征1.审计质量的概念审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量利审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循了独立审计准则的要求。因此’市计质量的概念是涵盖整个'市计活动的，从最初的接受审计委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿，出具审计报告和管理意见书，整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度

6、都应作为评价审计质量的一个指标。2.审计质量的特征在了解审计质量概念的基础上，明确审计质量特征，是从本质上把握审计质量、逐渐提髙审计质量水平的正确途径。审计作为一项特殊的社会经济管理监管活动，其质量在形成过程中具有如下特征：(1)全局性，指'市计质量的优劣涉及整个'市计过程。’市计质量的好坏是多种因索综合作用的结果，并II涉及到整个审计过程。每一项具体审计工作，从签订具体审计业务约定书开始，直到制定审计方案，出具审计报告均需以审计质量为立足点，综合考虑审计人员的索质，审计力量的组织形式，审计业务的管理方式以及审计技术的应用效率等内部因索，同时亦应密切关注被审计单位的配合情况以及法律保

7、障是否健全等外部因素的影响。(2)不确定性，指'市计业务存在大量不确定性因索。一方面，由于经济业务事项不确定性的增强，使得会计人员对会计事项进行正确确认利计量的难度加大；另一方而，经济业务事项不确定性的增强也使会计人员对会计事项的确认和计量方法进行选择的余地增人，从而为会计作假行为提供了更人的空间。这两方而使得审计对会计事项的判断以及对会计行为木身的判断都愈发困难。即便在相同的审计标准下，rh于审计实务的复朵性不同，亦可能导致不同的人对某一具体审计业务质量