3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南

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1、版权所有，未经许可，不得用于任何商业目的《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南（征求意见稿）中国注册会计师协会二OO六年八月第一章总则1一、本准则的适用范围1二、注册会计师执行其他鉴证业务的总体要求1三♦其他鉴证业务的目标3第二章承接与保持业务4一、承接与保持业务的条件4二、获取责任方声明5三、独立性和专业胜任能力6四、签订业务约定书6五、业务变更8第三章计划与执行业务9第一节总体要求9一、计划工作的作用和内容9二、计划工作时应当考虑的主要因素10三、计划工作的持续性12四、保

2、持职业怀疑态度12五、识别和评估重大错报风险12六、计划和执行业务时涉及的职业判断12第二节评估鉴证对象的适当性14一、适当的鉴证对象应当具备的条件14二、对鉴证对象评估结果的处理14第三节评估标准的适当性15—、适当的标准应当具备的特征15二、对标准评估结果的处理16三、对不同类型标准的考虑16第四节重要性与鉴证业务风险17一、对重要性的考虑17二-对鉴证业务风险的考虑18三、鉴证业务风险的内容19第四章利用专家的工作19-、利用专家工作的领域19二、利用专家工作的基本要求20三、了解专家的工作21四、评价专家的工作22第五章

3、获取证据23第一节丿总、休要求24一、证据的充分性和适当性24二、考虑用作证据的信息的可靠性24三、合理保证的其他鉴证业务的证据收集程序25四、合理保证不等于绝对保证25五、不同类型其他鉴证业务中证据收集程序的区别与联系•26第二节责任方声明27一、责任方声明的作用27二、无法获取责任方声明时的处理27三、针对重要责任方声明执行的程序28四、责任方声明不能替代注册会计师合理预期能够获取的其他证29第六章考虑期后事项29一、期后事项的界定29二、注册会计师对期后事项的考虑30第七章形成工作记录30一、记录重大事项30二、编制和保存

4、工作底稿31第八章编制鉴证报告31第一节总体要求32一、鉴证结论的形成32二、短式报告和长式报告32第二节鉴证报告的内容33一、鉴证报告的基本内容33二、鉴证报告的标题34三、鉴证报告的收件人34四、对鉴证对象信息的界定与描述34五、对标准的说明与披露34六・对重大固有限制的说明35七、对报告使用者或使用目的的限定36八、对注册会计师和责任方各自责任的界定36九、按照其他鉴证业务准则的规定执行业务的说明36十、工作槪述37鉴证结论38十二、对背景的说明39十三、鉴证结论的不同表达方式39十四、对提出非无保留结论理由的说明39十五

5、、报告日期40十六、对其他信息或解释的说明第三节保留结论・否定结论和无法提出结论40一、不应当提出无保留结论的情况40二、提出保留结论的情况及措辞41三、关于保留结论、否定结论和无法提出结论情况的要点槪括41四、责任方认定指明存在错报时的鉴证结论42第九章其他报告责任42一、考虑其他报告责任42二、关于其他报告责任的特别提示43第一章总则《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务X以下简称本准则）第一章（第一条至第四条〉主要说明本准则的制定目的、适用范围和总体要求，以及其他鉴证业务的保证

6、程度。一、本准则的适用范围本准则第二条指出本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（以下简称其他鉴证业务》其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务。如果将历史财务信息审计和审阅看作是“基本”的鉴证业务，那么其他鉴证业务便是鉴证对象相对“特殊”的业务。简单地说，其他鉴证业务的鉴证对象信息不是历史财务信息。二、注册会计师执行其他鉴证业务的总体要求本准则第三条规定注册会计师执行其他鉴证业务应当遵冬中国注册会计师鉴证业务基本准则》和其他鉴证业务准则，以及职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。（一

7、）遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和其他鉴证业务准则中国注册会计师鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。《中国注册会计师鉴证业务基本准则宵本准则之间存在上下级次关系《中国注册会计师鉴证业务基本准则》统驭历史财务信息审计和审阅业务以及其他鉴证业务。注册会计师在阅读、理解和运用本准则时，应当结合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供

8、有限保证或合理保证。其他鉴证业务主要包括预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。本准则统驭其他鉴证业务。注册会计师在执行其他鉴证业务时，应当遵循本准则和相关具体准则的要求。（二）遵守职业道德规范中国注册会计师职业道德规范主要包括《中国注册会计师职业道德基本准则》和