武警审计质量制约因素研究

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1、武警审计质量制约因素研究摘要：武警审计质量是武警审计工作流程中各个阶段所做质量贡献的综合体现。与武警审计活动有关的各类因素都有可能直接或间接地影响到武警审计质量。因此，对这些因素进行分析将为我们提高审计质量提供基本途径和方向。对武警审计质量制约因素的如何分类在于我们对其如何理解和评价。本文中，笔者以武警审计工作流程为出发点,着重分析不同阶段的重点制约因素，并且结合了哲学中关于内因与外因的辩证关系原理，对审计环境的重要性进行了相关论述。关键词：武警审计；审计质量；制约因素任何事物的发展都是内因与外因的辩证统一，武警审计质量的制约因素也分为内因与外因两个方面，其中，

2、内因是指武警审计工作的固有特征，它是制约武警审计质量最根本的原因；外因是指武警审计所处的宏观环境，它要通过内因起作用，影响武警审计事业发展的方向、速度和具体过程，是武警审计质量提高和优化的条件。武警审计质量制约因素概图如图lo图1武警审计质量的制约因素一、武警审计资源因素分析1.1人员素质任何问题都可归结为人的行为问题，武警审计人员的素质是影响审计质量最主要、最核心的因素。主要体现在两个方面：第一，武警审计人员获取相关信息的能力武警审计信息资源包括基本法规信息、被审对象的基本信息及相关的背景信息。这些信息是武警审计人员实施审计的基本依据。审计人员在审计过程中获取

3、的审计信息量以及对其的理解把握程度会对审计质量造成重要的影响。第二，武警审计人员自身行为能力武警审计人员自身行为能力是审计人员所固有的行为倾向和心理调控能力。现实生活中，武警审计人员往往存在一些不利于审计质量的行为特征，主要表现在：审计人员是有限理性的，并且存在机会主义行为倾向，他们在实施审计的过程中会尽可能地保护或增加自己的利益，趋利避害；人的思维能力是有限的，对审计信息的选择和处理不能保证万无一失；审计人员在特定情况下的心理素质也会对审计质量产生一定的影响。因此，在具体的审计过程中，由于信息不对称和信息不完全，具有信息优势的一方会产生“道德风险"，处于信息劣

4、势的一方会产生"逆向选择"，前一情况表现为武警审计人员的偷懒、舞弊行为，后一情况表现为高质量的审计服务难以得到大家的认可。1.2财力投入任何行业都需要一定的经费支持，武警审计工作也不例外。财力的投入水平直接影响着武警审计事业的建设。第一,武警审计物质建设需要经费保障；第二，武警审计技术发展需要经费投入；第三，武警审计人力建设需要经费支撑。1.3技术设备武警审计技术是指武警审计人员在审计过程中采用的审计方法。武警审计设备是指武警审计人员在审计过程中依靠的劳动资料，比如办公场所和信息化处理设备，这些都是它们实施审计的手段。它是通过影响审计效率而影响审计质量的。在具体

5、审计工程中，针对不同的审计目标和不同的审计对象，我们必须采用相应的审计方法和技术才能很好的保证武警审计质量。比如，现阶段计算机信息处理技术的推广为武警审计质量的提高提供了工作上的保障。二、武警审计过程因素分析2.1审计标准制度武警审计的相关标准制度是审计人员如何进行审计活动的行为指南，是衡量审计质量的基本尺度。武警审计标准制度的健全性与合理性直接影响到审计人员行为的规范化程度和实施审计的效率。2.2审计风险1.2.1武警审计风险概述武警审计风险是指武警审计人员因主观、客观因素的影响出具了与事实不相符的审计报告。由于审计方法存在缺陷，加之审计评价的主观性，这种可能

6、性总是存在的。根据审计风险模型，可得：审计风险二审计内部风险X审计外部风险审计内部风险二固有风险X控制风险X察觉风险审计外部风险二法律责任风险X被发现风险第一，固有风险的存在使审计活动成为可能，它对武警审计质量的影响是根本性的。固有风险越隐蔽，对审计质量的影响就越大。第二，控制风险对审计质量的影响是间接性的，一个单位内部控制制度越完善，固有风险就越低，审计质量就越高。第三，察觉风险由审计人员直接控制，是审计人员工作能力的体现。察觉风险小，审计质量就高；反之，察觉风险大，审计质量就低。第四，审计外部风险是指审计主体不能控制的审计风险，它的加大会导致审计内部风险的减

7、少。1.2.2造成武警审计风险的可能因素第一，武警审计操作不规范。主要表现在：不自觉遵守操作准则；不认真执行或省略审计步骤；与被审计单位沟通方式欠妥等。第二，由于武警审计人员的判断能力和归纳能力，使得武警审计工作底稿记录不规范，影响了整体工作质量的提高。第三，审计报告信息披露不准确。由于主观和客观的因素，致使武警审计报告信息的可靠度降低，从而影响责任问责制度的有效发挥。三、武警审计结果因素分析武警审计结果因素主要是指对审计结果的监督评价体系。审计业务的开展，目的在于生成审计结果并对其分析和处理。武警审计结果的监督评价体系越完善，就会间接地制约武警审计过程，从而促

8、使整个审计工作流程的严谨