浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法

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1、浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法摘要：随着我国经济的高速发展，会计理论也随着逐步发展起来，理论的产生和突破往往是从研究方法开始的。目前主要的会计理论研究方法有会计规范研究方法和会计实证研究方法，对二者如何进行选择，理论界尚存争议。本文从会计理论及概念定义出发，进一步比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的联系，以期能为今后会计理论研究方法的探讨提供参考。关键词：会计理论；规范研究方法；实证研究方法巴普洛夫曾经说过这样一句话：“科学是随着研究方法所得到的成就而前进的。”［1］由此可见，任何一门学科的发展与其研

2、究方法是紧密相连的。在目前的会计学科屮，自从实证研究方法得以承认并应用于会计学科中之后，它与规范研究方法之间的争议就从未停止过。事实上，这两种会计理论研究方法都是进行会计分析的方法，是当前会计理论研究方法既相互联系又对立统一的一对矛盾分析方法。［2］基于此，本文从概念的界定出发，比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的区别与联系,从而为今后如何进行会计理论研究方法的选择提出些许建议。一、相关概念的界定(-)会计理论笼统的说，会计理论可以概括为：从会计工作实践中总结出的关于会计一般规律。［3］知名学者陈美华这样以为

3、，会计理论也称会计理论系统,是对会计信息系统的目标、边界及运行机制的概括总结，是系统化了的理性认识。［4］我国会计学奠基人阎达五教授在《会计理论与方法研究》一书屮指出：会计理论是能够揭示会计活动的本质及其规律性，能够预测并且指导会计发展的知识体系。［5］山上述相关介绍可知，理论界并未对会计理论的定义进行标准化，与此同时，各个学者对会计理论的定义并不统一，但是我们可以从以上定义中总结出关于会计理论的下列特点：第一，会计理论来源于实践，即会计理论对会计实务进行概括、归纳综合得出來的；第二，会计理论是用于指导会计实务的一般规律

4、，即这种会计的规律性普遍存在于会计实务当中，并且应用于会计实务；第三，会计理论是一个系统，这个系统的要素包括会计目标、会计基本假设、会计基本原则等等。（二）会计规范研究方法会计规范研究方法主要借助于演绎法来推导出会计概念、会计程序和会计方法等，进而对会计实务进行指导。会计研究人员更注重政策改进和应该做什么，而不是分析和解释现行的或可接受的实务。［6］这种研究方法基本的思路就是从个别到一般，它是通过对事物的观察，结合一定的主观思想，通过价值判断，概括得出一般性的原理，然后经过分类、汇总，最终揭示其规律性。会计规范性研究并不

5、注重“是什么”的问题，而仅仅是关注“应该是什么”的问题，它的宗旨就是会计理论远远高于会计的实务，并且强调其应被用来指导会计实务，而非解释会计实践中的问题，并口还不会受到会计实务的约束。（三）会计实证研究方法实证研究方法是借用自然科学的研究方法，经过一定的观察、实验、分析，对U经申先确定的假设进行假设检验，从而求得近似正确性结论的一种方法。会计实证研究方法的基本步骤包括：提出命题、设定假设检验、建立模型、釆集数据、分析检验、解释结论等。山上述的介绍可以总结出，会计实证研究方法主要有以下两个特点：第一，注重实际。它通过分析、

6、解释现实的会计实务数据等，來寻找其发生的原因或是对已设定的假设进行检验，而不是凭空想象而已；第二，不采用价值判断的方法，而是采用客观中立的方法來对其所依赖的会计理论进行有效性的检验，从而在一定程度上排除主观的干扰，进而得出客观中立的结论。二、对会计规范研究方法与会计实证研究方法的分析在会计学科的有关理论研究中，会计规范研究方法与会计实证研究方法既相互联系又对立统一，两者共同存在于会计分析方法体系当屮，而不是完全独立、彼此分割的。下面就二者的联系与区别进行简耍探讨分析：(%1)会计规范研究方法与会计实证研究方法的比较1、会

7、计规范研究方法的优缺点(1)会计规范研究方法的优点对会计规范研究方法的研究比较早，理论相对来说比较成熟，理论建树也是相当的丰富。并且，在会计理论研究中显现了其长来已久的优点，主要有：首先，会计规范研究方法的适用范围相对來说是普遍的。会计规范研究方法可以应用于会计基木概念的研究，也可以用于会计基本原则的研究，还可以进行应用理论的研究。英次，会计规范研究方法能够保障有关概念之间的内在联系，这一理论的建设具冇逻辑上的一致性，其推理的结论是独特的，从而可以保持会计程序和会计方法的科学性，避免理论上的漏洞。最后，会计规范研究方法可

8、以指导会计实务操作。山规范性研究方法得出的理论具有普遍适用性，从而为我国国家制定统一的法律规范提供了理论上的指导，实现了对具体实务操作的统一，进而提高了対我国会计界的管理效率。（2）会计规范研究方法的缺点会计规范研究方法在有其自身优点的同时也带有一定的缺陷，主要有：第一，在利用规范会计研究方法研究会计理论时，在制定规