浅析电子商务与税收

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1、浅析电子商务对我国税收的影响【摘要】随着中国经济的发展，人民生活水平提高以及互联网的普及,越来越多的卖家和消费者青睐电子商务这个平台来进行交易，而伴随着电子商务年交易额的节节攀升，对电子商务征税的问题也越来越令人关注•本文就电子商务与税收问题做了简要的分析。关键字：电子商务征税随着计算机技术和网络技术的飞速发展，网络越来越普及，网民数量也越来越多。据国新办相关资料显示，截至2010年11月底，中国网民总数达到4.5亿人，年度增长率为20.3%,屮国互联网的普及率达到33.9%o随着我国网民数量的急剧增加，电子商务的概念也越来越深入人心。而我们所知道的电子商务通常是指是在全球各地广泛的商

2、业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。据第三方研究机构中国电子商务研究屮心发布《2010年度屮国电子商务市场数据监测报告》显示，2010年中国电子商务市场交易额达到4.5万亿元，同比增长22%。随着电子商务的规模逐步增大，同时也带来了一大争论：是否该对电子商务活动征税。对电子商务活动征税，实际上是一把双刃剑:一方面征税对规范电子商务交易，整顿市场秩序有着重要的作用；另一方而，征税无疑提高了

3、电子商务的准入门槛，同时也增加了电子交易的风险，有可能会阻碍电子商务进一步的发展，但一个不容忽视的事实是，电子商务对传统的税收法律制度形成了越来越大的冲击。1电子商务对我国传统税收的冲击电子商务作为全新的贸易形式，具有交易虚拟化，全球化，隐蔽化和成本低廉的特点。由于电子商务本身的特诊，给现行的税收体制带來了前所未有的挑战。第一是税收登记的冲突加剧。根据我国《税收征收管理法》第十五条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产，经营的场所，个体工商户和从事生产，经营的事业单位，应自领取营业执照之日起三十日之内，持有关证件向税务机关中报办理税务登记。税务机关应自收到申报之日起三十日之内，

4、审核并发给税务登记证件。但是随着我国电子商务的兴起，税务登记就遇到了难题。税务登记是税务机关对纳税人进行管理的，了解掌握税源情况的最基本手段。它对于税务机关和纳税人双方来说，既是征税关系产生的基础，又是法律关系成立的依据和证明。由于目前我国实行的是居民原则和地域原则并重的方法，但是随着我国电子商务的兴起，税务登记就遇到了难题。而在电了商务活动中，交易的主体只要在任何区域内的电脑上执行互联网相关协议，就可以完成交易。任何企业只要缴纳一定的注册费，就可以获得自己的专用域名，在网上从事商业经营活动。若耍将这些个人作为进出口商品免退税或补征税的主体，不仅将加大征收管理工作的难度，也会增加征收管

5、理成本，降低征收管理效率。因此税务机关就很难对电子商务企业或者个人进行有效的管理。第二是对账簿，凭证的管理。传统商务活动征税是以审查企业账册凭证为基础，并以此作为课税的依据的。但由于电子商务活动是在网上进行的所以就使得账簿凭证发票的无纸化从而使得税收征管失去了可靠的审计基础。而网络贸易中账簿、凭证是以网上数字信息存在的，且这种网上凭证的数字化，又有随时被修改而不留任何痕迹的可能性，这将使税收征管失去可靠的审计基础。第三是纳税人的申报。纳税人必须依照法律，行政法规规定或者税务机关依照法律，行政法规的规定确定的屮报期限，申报内容，如实办理纳税中报，报送纳税中报表，财务会计表以及税务机关根据

6、实际需要耍求纳税人报送的其他纳税资料。就我国目前的税法而言，税务人员征税是依据居民税收管辖权和收入来源地行使税收管辖权。在居民税收管辖权中，目前各国判定法人居民身份…般是以管理中心或者控制中心为标准。而在电子商务活动中，一个交易方的管理中心或控制中心可能存在于世界上多个国家或地区，甚至根本不存在于任何国家或地区而仅仅存在于虚拟网络中。另外对于收入来源地税收管辖权而言，在国际间的电子商务活动中，也因为网络的虚拟性遇到了问题，一个公司进行商务活动的根点只是一台服务器，一个用于计算机通讯的逻辑地址。在这些情况下就很难确定纳税义务人。第四对于税款征收环节的冲击。在传统的商务活动中，由于纳税人常

7、设机构是固定的，其财产一般也在税务机关的管辖范围内。对于税款的征收有着极大地自主权。但由于在电子商务条件下，电子货币取代T纸介货币，因而传统的税款征收方式与电子商务的操作方式明显脱节。网上交易不需要中介机构.使扣缴税款方式在网络的无形中退出历史舞台。关联企业之间转让定价问题更加突出.它们可以通过互联网在彼此之间有目的地调整成本费用及收入分摊.以谋求整个公司利益最犬化。由于税务机关难以掌握其具体交易事实.相应地会给税务机关确定合理的关联交易价格.