浅析“营改增”后现代企业的税收筹划策略

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1、浅析“营改增”后现代企业的税收筹划策晔摘要：营改增是我国对企业税收改革的一项重大措施，这种改革冇利于企业税收制度的优化，促进社会公平。在国家对企业的税收制度进行调整过程中，企业应该对原有的税收筹划做出调整，否则将会给企业带来严重的税收负担和经济风险。因此，要根据国家出台的新型的税收制度进行税收筹划，尽量节省资金的支出，减轻企业的税务负担，有效地降低企业的税收风险，让企业充分地享受税收制度改革带来的优惠，提高企业在市场中的竞争实力。关键词：营改增；税收筹划；现代企业；对策中图分类号：F810.42文

2、献标志码：A文章编号：1673-291X(2014)35-0159-02我国的税收体制随着改革开放不断加深，其得到了不断的完善和发展，营改增就是税制改革的一项重要措施。我们可以将营改增看做是国家对第三产业的一种扶持政策，企业应该抓住机遇，对相关的政策详细地解读，寻求有利于企业发展的新途径，并合理地运用政策。税收筹划就是充分运用各种税收制度和政策，在符合法律要求的基础上，纳最少的税，实现企业经营价值的最大化。在营改增大背景之下，企业如何进行税收筹划,对企业经营管理水平提出了很高的要求，需要企业进行详

3、细的分析和研究，制定完善的税收策略。、营改增的原因分析1.营业税征收加重了企业的负担营业税也就是対企业经营额进行征收。企业在经营过程中，营业额每超过一个规定的标准就需要缴纳一定的营业税，营业税在企业各项税收屮还不能抵扣，这就加重了企业的经营负担；同时，层层征收营业税也提高了商品和服务的价格。营业税对第三产业的影响比较大，势必加重了服务企业的经营负担，对第三产业造成了严重的影响。为了体现我国税收制度的公平性并减轻企业的税收负担需要对营业税进行改革。2.营业税扰乱了增值税的抵扣链条在企业所有的税务种类

4、中，增值税是最具有中性特征的税种，也就是公平性比较高。在征税过程中，不需要对征税的客体进行区别，这种公平性在一定程度上激励着企业做大做强。但是我们还应该清楚地看到，虽然增值税的覆盖面积比较大，但是仍然还有不少企业没有实施增值税，这种情况的存在势必会导致增值税的屮性作用大大降低。增值税在企业屮实行的是税额抵扣制度，只是对企业增值过程中进行纳税，税收负担是由消费者承担的，但是山于企业营业税的存在，很多商品和服务的税款都不能进行税额抵扣，这势必扰乱了增值税的抵扣链条。3.两种税制并行造成了征收中计算和管

5、理困难营业税和增值税冇着不同的服务范畴，其在管理和计算过程屮也采用的是两种不同的方法和管理制度，两种税制并行势必会增加征收的困难和管理的困难。现代很多企业都是混合经营体制，而在经营过程中，如何对增值税和营业税进行区分和计算是一项难度不小的工作。企业在经营和服务过程中不少商品和服务内容都是混合经营的，在销售过程中如何将其进行划分显得十分的困难，营业税改增值税是符合国际潮流的做法，营改增之后，也有利于税务机关加强对征税的管理力度。二、营改增带来的税收筹划需求1・降低企业的税务风险很多进行营改增改革的企

6、业，在改革过程中没有及时了解透彻相关的政策信息可能会对企业造成的风险和影响。在政策实施过程中，由于不了解增值税的抵扌II方式、审批流程以及相关的曾策法规，未能及时地履行应用的纳税义务，在企业经营过程中出现了错误纳税、漏缴税和迟缴税的现象，给企业经营造成了极人的税务风险。降低企业的税务风险是税收筹划的本质要求，因此，在进行税务筹划时，应该帮助企业分析清楚营改增的税收制度和政策，提前处理好企业的纳税行为，应尽的义务应该及时的履行，争取在国家法律允许的情况下少缴税，尽量将营改增之后的企业税务风险降低到最

7、小程度，减少企业不必要的经济损失。2•降低税收负担的需求在降低税务风险的基础上，企业最关键的事情就是在新的税制体制下如何降低企业的税收风险。在新的税制体制下对于从事交通运输的企业來说，其增值税的税率从原来的3%提升到了11%；对于从事有效资产投资租赁的企业，其税率从5%上升到了17%。在这些服务性企业经营过程屮，如果不进行合适的税务筹划，势必会增加企业税务负担，对企业的商品和服务的定价造成严重的影响。而良好的企业税务筹划能够有效地降低企业的税务负担，提高企业在市场中的竞争实力，同时也能切实提高企业

8、的资金的利用效率，有利于企业追求效益的最大化。3.延迟缴税的需求企业实施营改增之后，在经营过程中，可以通过对合同、交易流程进行精确的控制来掌握收入的确认时间和费用的确认时间，避免及早缴纳了税款给企业造成严重的经济损失，这样做有利于企业节省资金成本，提高资金的利用效率，为企业间接地创造了额外的经济效益。例如企业在经营过程中，可以适当地对固定资产的购置时间进行推迟，在营业税成为增值税之后再对固定资产进行更新，同时还能够取得抵扌II的增值税进项税额，这个部分的税额能够直接降低企业的税务负